硕士论文--论我国个人所得税改革与完善硕士论文(3)

（二）我国个人所得税现状及实施效果

从世界各国开征个人所得税的初衷看，大部分是为了充盈战争环境下的国家财政收入。改革开放以来，我国国民经济迅速发展，ＧＤＰ以及人均ＧＤＰ快速持续增长，为提高个人所得税在税收总收入中的比重打下了坚实的基础。美国著名现代财政学家马斯格雷夫在６０年代曾对近４０个国家的有关资料进行分析，得出一个结论：间接税占税收收入的比重与人均ＧＤＰ呈负相关，而个人所得税与人均ＧＤＰ呈正相关。即随着一国经济的增长和人均ＧＤＰ的增长，间接税在税收收入中的比重将相应下降，个人所得税的税收收入比重将相应上升。我国经济发展水平和个人所得税税收收入的变化趋势，符合财政学家马斯格雷夫的结论。现从相关统计数据予以说明。

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首都经济贸易人学硕上学位论文论我国个人所得税改革与完善

表ｌ税收总收入和个人所得税收入统计资料０

年份税收总收入（亿元）个税总收入（亿元）个税占税收总收入比重（％）

１９９４５．１２７７３１．４％

１９９５６．０３８９６１．６％

１９９６６．９１０１４１２．０％

１９９７８．２３４２０６２．５％

１９９８９．２６３３３９３．７％

１９９９１０．６８３４１４３．９％

２０００１２．５８２６６０５．２％

２００１１５．３０１９９５６．５％

２００２１７．６３６１．２１２６．９％

２００３２０．０１７１．４１８７．１％

２００４２４．１∞１．７３７７．２％

２００５２８．７７９２．０９５７．３％

２０∞３４．８０４２．４５４７．１％

２００７４５．６２２３．１８６７．０％

２００８５４．２２４３．７２２６．９％

２００９５９。５２２３．９４９６．６％

２０１０７３．２０２４。８３７６．６％

图１我国税收总收入的变动趋势。

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个税总收Ａ（亿元）

Ｅ口％

金崭，执‘

２．００６

１９９４１９９ｓ１９９６１９９々１９９８１９的２００６２００１２∞娩００３２∞４２∞髭００６２００’２∞８２００９２０１０

年份

图２我国个人所得税税收收入的变动趋势＠

。ｊ个税占税收总收入比重（％）

翻囵＿圈＿

２０Ｄ７２∞ｓ２００５２０∞

图３我国个人所得税收入占税收总收入比重的变动趋势＠

通过表１的相关统计数据，结合图ｌ不难发现，１９９４年至２０１０年期间，我国税收总收入实现了跨越式增长，从１９９４年的５，０７１亿元增加至２０１０年的７３，２０２亿元，增幅约为１４．２８倍。尤其是自２０００年以来，税收收入增长速度又跨上一个新的台阶。从图２所反映的我国个人所得税的变动趋势看，１９９４年至２０１０年期间，我国个人所得税收收入增长趋势明显，１９９４年我国个人所得税税收收入约为７３亿元，而至２０１０年已经增长至４，８３７亿元，约相当于１９９４年个人所得税收入的６６倍。从我国个人所得税在国家税收总收入的比重看（图３），１９９４年，我国个人所得税收入占税收总收入的比重为１．４％，之后逐年增长，到２００１年占税收总收入比重达到６．５％，２００５年时达到最高值（７．３％），２００６年至２０１０年有小幅下滑，截止２０１０年个人所得税收入（Ｄ（Ｄ（Ｄ（Ｄ２０ｌｏ年中国统计年鉴．各项税收收入统计．根据统计年鉴数据汇总计算财政部．２０ｌｏ年税收总收入增长较快单月呈现“前高后低”．ｈｔＩｐ：胸Ｄｃｋ．ｊ石．ｃｏｍ．ｃｎ，２０ｌＩ／０２／０ｌｌｌ３７９１２３９８３．ｓｈ仃Ｉｌｌ

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所占比重为６．６％。２００１年至２０１０年期间，我国个人所得税税收收入占税收总收入的平均比重为６．９％，虽然各年数据有所浮动，但基本相对稳定。

通过以上数据分析不难发现，个人所得税在组织财政收入方面发挥了重要作用，在我国税收总收入中已经占有一席之地，成为我国税收体系中名副其实的第四大税种。但是，比较西方发达国家的税收结构看，我国个人所得税在税收总收入中的比重依旧有待提高。美国个人所得税收入在税收总收入中的比重约为４０％，其他西方发达国家也基本维持在３０％以上。从这一点看上，我国在进行个人所得税制改革时，仍应借鉴西方发达国家个税改革的成功经验，把拓宽税源、增加个税税收收入在税收总收入中的比重、优化税率结构作为我国税制改革的目标之一。

我国实行市场经济体制改革后，经济逐渐搞活，非国有经济发展迅速，结束了大锅饭的时代，实施了以按劳分配为主、多种分配方式并存的分配方法。由于居民教育程度、家庭背景、社会资源以及工作能力等方面的差别，造成其收入水平参差不齐。收入差距常年积累，造成了我国现如今贫富差距过大的局面，而我国居高不下的基尼系数也成了广大人民群众的一块心病。政府若视收入差距扩大而不见，对逐步拉大的贫富差距不加以控制，则会严重影响社会和谐稳定。从设计理念和设计初衷看，个人所得税应该可以通过实行累进税率，对高收入人群征收较高的个人所得税，对低收入人群征收较低的个人所得税，据此来实现调节收入分配的功能。但从我国目前个人所得税的实施效果看，在公平收入分配，缩小贫富差距方面，现行个人所得税调节效果很是有限甚至可以说是在助长收入差距逐渐拉大，这已经引起了社会各界的强烈关注，个税在收入分配方面表现出来的“劫贫济富’’倾向也是我国需要尽快推动个人所得税改革的出发点之一。

一般来说，当国民总产值增长时，大多数家庭的收入也会相应增加。随着家庭收入的增加，家庭的消费水平也会有所提高，消费的增长能够刺激企业加大投资，企业会生产出更多的产品来满足消费需求，从而导致了下一轮的经济增长。但由于个人所得税的存在，会在一定程度上抚平经济发展的波动性。因为个人所得税采用的是超额累进税率，所以，当居民收入增加时，会以更高税率对其征收个人所得税，政府获取税收收入的增加幅度要大于居民受益于经济形势向好而获取收入的增加幅度。这样，居民可支配收入将会下降，从而导致消费减少，那么经济增长将会得到抑制。相反，经济形势恶化时，居民收入也将有所下滑。个税的累进税率将以较低税率对居民征收个人所得税，其结果是增加了居民的可支配收入，从而刺激居民消费，间接促进企业增加投资和扩大生产，最终对经济的衰退起到遏制作用。

我国目前个人所得税采纳的是分类所得税制，强调对各项收入的源泉控制。在现行个人所得税制体系下，将居民收入根据其来源不同，划分为１１个应税项目，即：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬

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首都经济贸易大学硕卜学位论文论我国个人所得税改革‘ｊ完善

所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。对不同形式的收入项目规定不同的征税税率和课税办法。比如，对工资、薪金所得以每月取得的工资及薪金所得额扣除２０００元后，再扣除按规定允许税前列支的相应项目后的余额作为应纳税所得额，再依据九级超额累进税率表确认出适用的税率和速算扣除数后计算出当月应该缴纳的个人所得税额。对于个体工商业户的生产经营所得和企事业单位的承包所得则需要将收入按规定标准扣除相关费用后 …… 此处隐藏：2297字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……