硕士论文--论我国个人所得税改革与完善硕士论文

硕士论文

首都经济贸易大学

硕士学位论文

论我国个人所得税改革与完善

姓名：杨海龙

申请学位级别：硕士

专业：财政学

指导教师：李红霞

201103

硕士论文

首都经济贸易大学颐上学位论文论我国个人所得税改革‘ｊ完善

中文提要

随着我国改革开放进一步深入，国民经济持续高速增长，我国经济实力不断壮大，居民收入水平也大幅度提高，个人所得税收在税收总收入中的比重逐年上升，个人所得税已逐渐成为我国名副其实的第四大税种。但目前个人所得税制仍然延续着１９９３年的税制框架，一些缺陷在实施过程中逐渐暴露且越发明显，比如，分类税制与当前居民收入形式多样化趋势不匹配；个人所得税没能发挥调节收入分配职能助长了我国居民贫富差距；个人所得税税收收入流失严重等一系列问题。本文以解决现行个人所得税制与当前经济、社会发展现状和居民收入形式多样化趋势之间的矛盾作为出发点，深入研究我国个人所得税改革的思路。其意义在于通过对现行个人所得税制的渐进式改革，完成由分类所得税制向综合所得税制的成功转型，从根本上解决现行税制下存在的诸如税基较窄、未能发挥调节收入分配职能、税收收入流失严重等问题。

关键词

个人所得税综合所得税制贫富差距指数化改革费用扣除标准

硕士论文

首都经济贸易大学硕仁学位论文论我国个人所得税改革‘ｊ完善

Ａｂｓｔｒａｃｔ

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首都经济贸易丈学硕上学位论文论我国个人所得税改革’ｊ完善

引言

一、选题背景及研究意义

２００９年，我国的基尼系数达到了０．４７，已经超过国际上普遍认可的０．４之警戒水平，而据新华社研究员在２０１０年５月份的估算，我国的基尼系数实际上已经超过了Ｏ．５①。我国目前的贫富差距水平已经处于引起当局高度警惕的水平，倘若任其不断扩大，则会加剧社会不满情绪，引起强烈负面影响，对社会的和谐稳定形成较大压力。个人所得税本应该是在我国税制体系中调节居民收入分配差距的主要税种，但在实际执行过程中却反而发挥出逆向调节的作用，而个人所得税恰恰是跟老百姓最为密切相关的税种，因此个人所得税改革开始成为今年来广大人民群众热议的焦点，同时在调节居民贫富差距方面也被寄予厚望。

我国的个人所得税制依旧延续着１９９３年的税制框架，但改革开发已逾３０年，国民经济实力早已今非昔比，居民收入、支出结构发生了明显的变化，在这种形势下，当前执行的个人所得税制暴露出一系列问题，比如税’基较窄、税率结构不合理、费用扣除标准设计过于简单、税源流失严重等一系列问题。本文意在通过对我国当前个人所得税存在的问题进行剖析研究，找出问题根源，以最优所得税理论、公平课税理论等经典税收理论为指导，借鉴西方发达国家个人所得税制改革的成功经验，结合我国的具体国情，提出一套系统的个人所得税改革思路。

二、文献综述

在我国贫富差距矛盾日益突出、个人所得税制在执行过程中暴露出的问题越发明显的情况下，社会各界展开了对个人所得税改革的讨论，主要有以下观点：

由晓琴，认为现行个人所得税制存在的主要问题在于，分类所得税制本身存在较大缺陷；费用扣除规定脱离实际：税率设计有待优化；税基较窄；在个人所得税制改革和完善方面主要强调由分类所得税制向综合所得税制转型。

黄浩昀，主要观点是我国应该建立分类征收和综合征收相结合的税制模式，发挥其量能负担、公平分配的原则；体现其流程简化的特点并使纳税人逐步树立综合税的观念。

万莹，主要观点是工薪族该不该成为我国个税纳税主力，应该加强留富人的纳税监管，严控富人偷漏税行为，并分析了工薪族成为个人所得税纳税主力的原因主要有经济因素、征管因素、以及文化因素等。

孟春，认为我国的个人所得税费用扣除制度主要存在着分类税制模式下各类所得项目扣除范围过窄、扣除标准未考虑量能负担和通胀因素、对外籍人士的扣除额远远

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