对口升学财会专业综合考试试题(四)(2)

A．增值税 B．城市维护建设税

C．教育费附加 D．矿产资源补偿费

18.下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）

A．生产成本 B．物资采购

C．委托加工物资 D．委托代销商品

19.下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。

A．预期会给企业带来经济利益 B．被企业拥有或控制

C．由过去的交易或事项形成 D．具有可辨认性

20.下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（ ）。

A．将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方

B．将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元

C．漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元

D．将“现金”科目借方的76元误记为67元

三、判断题（请判断下列业务，对的请在括号里的“√”错的请在括号里打“×”本题10分，每小题1分）

1.企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。（ ）

2.某企业年初未分配利润借方余额为45万元，及企业上年亏损45万元，当年实现利润总额20万元。则企业当年需要交纳企业所得税6.6万元。（ ）

3.计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。（ ）

4.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（ ）

5.销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。（ ）

6.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时

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冲减已结转的成本。（ ）

7.对于一次就完成的劳务，或在同一个会计期间开始并完成的劳务，应在开始提供时确认收入。( )

8.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（ ）

9.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。（ ）

10.在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。（ ）

四、简答题（本题共30分，其中第1题10分，第2题5分，第3题15分）

1、科目汇总表帐务处理程序的特点、优缺点及适用范围？

2、总分类账和明细分类账的平行登记具有那些要点？

3、什么叫永续盘存制？什么叫实地盘存制？以及它们的优点、缺点及适用范围？

五、计算题（本题共120分）

1.甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：

（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4 000元，货款400 000元，单位成本2 500元，增值税税率为17%。（已收到款项并存入银行）

（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，取得收入50 000元，营业税税率为5%。

（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退回。

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（4）本月固定资产盘亏净损失18 000元,经批准做相应的账务处理。

（5）接受某企业现金捐赠20 000元。

（6）发生管理费用3 000元，销售费用2 000元，财务费用35 000元，均用银行存款支付。 要求：根据上述资料编制会计分录。

2.甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2006年9月1日与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价180元/件，该商品的实际成本160元/件，受托方按协议价的10％收取手续费。9月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。9月30日，乙企业已将A商品800件销售给顾客，款项均已收存银行并将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。10月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。

要求：分别编制甲企业代销业务的会计分录（“应交税费”科目须写出明细科目，答案中的金额单位为元）。

3.甲公司为一般纳税工业企业，2005年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2005年9月2日工程开工，预计在2006年12月底完工。2005年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，2005年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元。至2006年12月31日，甲公司为该工程累计实际发生劳务成本5 040万元，该合同按完工百分比法确认收入。

要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。（金额单位用万元表示）

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4.方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年5月1日，向甲公司销售A商品2 000件，每件标价1 000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

要求：

（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。

① 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

② 甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

③ 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

5.A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2006年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)

（1）3日销售库存商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已存入银行，该批商品成本为36 000元；

（2）11日出售原材料，应确认收入为4 000元，款项尚未收回；

（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60 000元，已摊销了12 000元，未发生减值，取得出售价款为90 000元，款项已收到存入银行；

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（4）17日取得出租固定资产收入6 000元，款项尚未收回；

（5）24日收到现金捐赠70 000元。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

6.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为

2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

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