审计案例研究2010资料整理(2)(3)

69．注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的

函证。

×；理由：银行存款的函证是必须的。

70．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

×；理由：盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加，由出纳盘点，注册会计师进行监盘。

71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准。

72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。

×；理由：主要采用检查法和计算法。

73．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。

√；理由：符合内部控制的程序和方法。

74．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。

×；理由：首先应查明对时间性差异所采用的会计处理方法。

75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。

√；理由：主要表现在将投资收益、营业外收入不入账或不计入收入。

76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

√；理由：新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象。

77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金可以税前扣除。

78．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括控制测试和实质性测试两个方面。

√；理由：只有合理地运用控制测试和实质性程序，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性程序来获取证据。

79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的控制测试。

√；理由：应当对拟信任的内部控制进行控制测试，据以确定实质性程序的性质、时间和范围的影响。

80．对利润分配的实质性程序，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

×；理由：对利润分配的实质性测试，应根据利润分配相关的各明细分类账进行计算，结合其它相关账户进行核对。“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户。

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81．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见审计报告。

82．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。

83．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

×；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必要时需补充实施适当的实质性程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。

84．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，不能签署双重日期的审计报告，需更改审计日期。

85．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。

×；理由：其应负责的期限以审计报告日为限。

86．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

×；理由：目的是验证被审计单位银行存款余额调节表是否正确。

87．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。

√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调整事项；之后的为非调整事项。

88．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。（新准则已取消注明双重日期的做法）

×；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。

89．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。

90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。

91．验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。

×；理由：验资是注册会计师的一项法定鉴证业务。

92．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

×；理由：交足后，企业的实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理。

93．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。

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√；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计。

94．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。

√；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。

95．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

√；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定。

96．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。

×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。

97．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。

×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。

98．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

√；理由：由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位会计报表中所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对会计报表有直接影响的“重大”违反法规行为。

99．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。

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