审计案例研究2010资料整理(2)(2)

28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的

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余额。

×；理由：一般情况下，应付账款不需要进行函证，因为函证不能发现未入账的应付账款。但不是绝对不需要，应根据情况来定，比如，对于年度内有大额购货交易的应付账款仍需进行函证。

29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

×；理由：对金额较小甚至为零但为企业重要的债权人的，也需要函证。

30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

×；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函。

31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

×；理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，存货盘点是被审计单位管理当局的责任，注册会计师负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任。

32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。

√；理由：它们只是生产循环的主要业务活动。

33．存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

×；理由：这项控制与商品的“存在与发生”认定相关，而不是“完整性”认定。

34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

×；理由：应由存储部门和财务部门共同负责。

35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

×；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的责任。

36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，存货实物没有计入当年，必将使期末存货减少，销售成本增加，最终导致本年利润虚减。

37．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将来料加工的存货纳入盘点范围，必将使期末存货增加，销售成本减少，最终导致本年利润虚增。

38．注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两部分。

√；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。

39．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

×；理由：尽管被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也应该对被审计单位进行盘点，但不能对存货的计价进行实地盘点，而应该对存货的数量进行盘点。

40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

√；理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。

41．在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分离。

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×；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管人会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。

42．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。

×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。

43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

√；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。

44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。

×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。

45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

×；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；若被审计单位能共同控制以及能对接受投资企业实施重大影响时，注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核算其长期投资。

46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

√；理由：因注册会计师无法进行实地盘点，函证是最好的替代程序。

47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。

×；理由：目前,我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的,即,由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制,因此应当向证券交易所和金融机构函证。

48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。

×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。

49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。

×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。

50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

×；理由：因为无形资产的计价标准要经国有资产管理部门确认的资产评估机构的评估。

51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。

√；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。

52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。

×；理由：一般应采用较为详细的审计。

53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。

×；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关。

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54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。

×；理由：这与投资的估价或分摊认定有关。

55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。

√；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。

56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。

√；理由：当其他应收款明细账户出现大额贷方余额时，注册会计师应建议进行重分类调整，这与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关。

57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用 …… 此处隐藏：2417字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……