会计论文--浅谈企业内部会计控制(2)

来源：网络收集时间：2026-09-05

导读： 2.财产安全控制制度是为确保财产的安全完整而采取的控制措施。企业财产安全控制制度的具体措施是：一是建立即刻记帐制度。就是将企业所发生的经济业务立即记录下来，以防止因时间的拖延而造成的疏漏和弊端。二是建

2.财产安全控制制度

是为确保财产的安全完整而采取的控制措施。企业财产安全控制制度的具体措施是：一是建立即刻记帐制度。就是将企业所发生的经济业务立即记录下来，以防止因时间的拖延而造成的疏漏和弊端。二是建立财产定期盘点制度。定期盘点制是指在规定的时间内所进行的财产清查。定期盘点就是要核对帐存和实存，做到帐帐、帐实相符。三是对赊销客户信誉考评制度及定期对帐制度。四是应收帐款催收制度。催收制度就是要根据应收帐款的帐龄做帐龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，以尽快缩短收回帐款的时间，以防坏帐的发生。

3.复查核对控制制度

为了保证会计信息的真实性、可靠性，各项经济业务必须建立复查核对控制制度，以免发生差错和舞弊，根据因果连环链进行复查核对。具体措施有：销售发票与收款记帐凭证、销售明细帐及总帐复查核对；购货发票与付款记帐凭证、购货明细帐及总帐复

查核对；现金、银行存款日记帐与收、付款凭证及总帐复查核对；银行存款日记帐与银行对帐单复查核对。

4.管理信息系统控制

通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的管理信息系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。具体讲，应有助于控制标准的建立和修正，控制活动成效的评定，控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

5.定期或不定期审计控制制度

围绕真实、合法、效益的目标，对企业的财务收支进行合规审计；积极开展企业内部经济责任审计；开展工程或项目预算、决算审计；围绕改善经营管理和内部控制制度，开展专项审计。审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段，企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期的审计。审计控制制度是协助单位的一级管理层，使其能够有效地履行管理职责，对内部会计控制执行情况的再控制。

6.财务总监督派制

财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。企业的投资者为了减少投资失误．防范经营风险、避免资产流失，必然要对企业经营者的经营管理活动进行监督，而监督的一个控制点就是内部会计行为，财务总监在这些方面发挥着不可缺的作用。

（三）加强对内部会计控制行为主体“人”的控制

制度是死的，人是活的，再好的制度不去执行也是摆设。制度是人制定的，也必须通过人去完成，解决好“人”的问题，就能从根本上解决好内部会计控制制度问题。

这里的“人”包括企业的管理者和会计人员，而二者的关系是非常微妙的，前者是内控制度的制定者也是执行者，后者是该制度的执行者，后者又需听从前者领导。对大企业来讲，一般有严格的监督机制就不易破坏会计内控制度，而对中小企业来说，企业

内部的监督就显得十分脆弱，往往是企业管理者独资或多人合资，谁都不愿意用自己的钱还被限制，加上部分会计人员的原则性不够，只会迎合管理者。笔者认为应从以下几方面加强对“人”的控制。

1.对会计人员来讲，需要认真学习会计法律法规中有关违法处罚的条款，加深违法后果教育。

2.对企业管理者来讲要及时掌握单位内部会计人员思想行为状况。对可能出现违法违纪内部业务人员、会计人员采取措施加以防范和控制。加强对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力。自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法。业务培训则需突破现有会计工作的业务范畴，在知识的广度和深度上更上层楼，使会计人员真正担当起内部会计控制的重任。

3.“乱世用重典”。加大相关人员违法成本，以求最大限度的杜绝破坏内控会计制度的行为发生。会计信息失真的泛滥，需要政府有关部门将会计内控制度的建立和执行写入法律法规并要求企业严格执行。在制定出相关监督制度的同时，还应加大对违反法律法规的行为的处罚力度。如建立诚信体系，在被记录不良诚信行为后，要求企业交纳保证金，直至吊销营业执照等。

总而言之，加强实施内部会计控制是为了保证企业经营有序健康发展，绝不能让内部会计控制成为阻碍企业发展的障碍；加强实施内部会计控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部会计控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用。

参考文献：

1、《内部会计控制制度》课题组. 内部会计控制制度讲解. 北京：科学技术出版社.2002.4

2、许群.小企业内部会计控制与会计错弊的审查.北京：经济科学出版社.2004.9

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5、中国中小企业河南网

6、中华学习网

7、江苏省发展和改革委员会/pub/jsdpc/.中小企业应要防患于未然应加强风险意识.发布日期：2008.10.15

8、内审网

9、中国会计网.当前我国企业内部会计控制存在的问题.发布日期：2006.8.7

10、朱荣恩.建立完善内部控制的思考.会计研究.2001.（1）

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