《预算管理与绩效评估》案例-上财潘飞

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管理会计应用与发展 的典型案例研究《预算管理与绩效评估》 案例上海财经大学 会计学院我爱e书网提供大量管理营销资源免费 下载

潘飞

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课题有关说明一、立项背景 二、研究目标 三、资料收集与整理 四、研究框架 五、现实意义

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第一部分 西方预算管理模式一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内 试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推 行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工 具。 2我爱e书网提供大量管理营销资源 免费下载

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二、西方预算的组织形式1、 集权管理模式： 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证 3

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2、 分权管理模式企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 4

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三、西方财务管理体制CFO下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集 、企业信用、股利分配、保险事项、养老金 管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、 工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 5

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四、西方预算基本理论1、预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策 计划 预算 6

财务数据：投资与筹资

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2、预算的实质： 就是现金流量的一种平衡投资去向 = 筹资来源 投资去向：视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则 内部筹资：企业的经营业绩 外部筹资：增资、举债 7

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3、预算的作用 、作用一： 作用一：体现了投资与筹资的内在联系 作用二：科学管理、 作用二：科学管理、科学预测 作用三： 作用三：激励机制的依据

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4、预算的分类长期预算 按期限 短期预算 财务预算 业务预算 专题预算我爱e书网提供大量管理营销资源 免费下载

按内容

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按编制方法

固定预算 弹性预算 滚动预算 调整预算 零基预算

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5、预

算编制方法固定预算、 固定预算、弹性预算 固定预算 不考虑未来业务量的变化 弹性预算 依据未来业务量可作相应调整11

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项目 生产量 材料 人工 制造费 固定成本 合计

固定 实际 500件 件 2500 500 1000 1500 5500 800件 件 4200 750 1250 1400 7600

弹性 固定差异 弹性差异 800件 件 4000 800 1600 1500 7900 12 300F 1700U 250U 250U 100F 2100U 0 200U 50F 350F 100F 300F

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零基预算的本质含义(1)决策单位： )决策单位： 与职能部门一致 一个职能部门分为几个决策单位 一个决策单位就是一个建设项目 (2)一揽子决策： )一揽子决策： 对决策单位活动进行分析、描述的文件包括： 对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、 具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。 具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。 13我爱e书网提供大量管理营销资源 免费下载

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(3) ) 排序 排序是为了合理分配资金 依据是投入的产出效益

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零基预算的编制程序(1) 如何确定决策单位 ) 教学：本科、硕士、 教学：本科、硕士、博士 科研：课题、论文、 科研：课题、论文、专著 行政：坐班制、教师、 行政：坐班制、教师、行政班子 (2) 如何制订一揽子决策 ) 任务与方案(以教学为例) 任务与方案(以教学为例) 任务：完成学校给予的三大层教学 任务： 方案：方案一， 方案：方案一，按职称教学 方案二， 方案二，按能力教学我爱e书网提供大量管理营销资源 免费下载

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任务与方案(以科研为例) 任务与方案(以科研为例) 任务：按时完成课题， 任务 ：按时完成课题， 达到设计质量在高层次杂志上发 表论文，鼓励出精品专 表论文， 方案：方案一，单兵作战， 方案：方案一，单兵作战，加大奖 方案二，协同作战， 方案二，协同作战，分工合作 任务与方案(以行政为例) 任务与方案(以行政为例) 任务：为教学， 任务：为教学，科研提出一流服务 方案：建立制度，定岗定薪， 16 方案：建立制度，定岗定薪，定期考核我爱e书网提供大量管理营销资源 免费下载

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6、全面预算目标利润 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 现金预算 制造费用预算 其它现金收支预算 销售、管理和财务费用预算 销售、

单位产品成本和期末存货预算

我爱e书网提供大量管理营销资源 预计损益表 预计资产负债表 免费下载

预

计财务状况变动表

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五、财务预算的基本模式1、长期与短期筹资的关系

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