房地产企业涉税疑难问题处理及风险规避(13)

侵害纳税人合法权益的其他行为的。

2）具体税务行政行为作出后：听证、复议、诉讼

3）争议的处理原则：及时协调；采用书面形式；熟悉政策，找准问题突破口；选择合适的方式；自下而上为主

4）用谋略来解决税务争议

税务经理的最终目标就是在保护个人安全的基础上，最大限度的为公司防范税务风险，创造税务价值。在税务机关查清事实的前提下，如何保持与其进行良好的沟通（包括语言和书面），依法维权，是公司涉税岗位人员面临新的挑战。作为公司涉税岗位的人员学习税收知识的着眼点，应该从过去单纯的对税法的背诵和遵从，转向在深刻理解的基础上来执行。

每年定期组织公司内部涉税岗位及相关业务人员共同参与税务培训 3、具体争议处理举例

例1：不动产、土地转让差额计税

※购置烂尾楼后，投资再销售，是否可差额计税？

※经法院判决抵债取得的不动产，未取得发票，以后销售时计税营业额如何确定？ ※物业公司代收费用差额计税是如何规定的？物业公司代收代付租金如何操作，转租如何纳税（房地产开发公司将开发的商业地产低价租给物业公司，物业公司租赁给商户，物业公司如何纳税）？

财税[2003]16号：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 说明：该文件规定的差额征税，要从以下三方面把握：

1）上述不动产应是购置取得，不包括继承、受赠的不动产，也不包括接受投资计入资本总额的不动产。

2）上述不动产，是购置后未对原不动产进行建筑开发的不动产，因此不包括自己立项独立开发的不动产或购进的在建工程后继续开发的不动产。

3）不动产的购置或受让原价，不包括在购置不动产时由购买者支付的契税、物业维修基金、物业管理费及其他应由购买者直接负担而由销售方代收的各项税费。

例2：权责发生制原则的运用，如何界定实际发生？应计未计、应提未提费用如何处理 可以扣除的预提项目具体运用方面： 工资、预提利息费用、预提水电费用 租金收入的确认与租金支出的税前扣除

其他已经实际发生、实际支付尚未取得发票的成本费用支出等

问题：企业购入固定资产并支付货款，销售方不开具发票，可否凭评估报告入账，并税前列支折旧？

国税函[2010]79号，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

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某企业在2009年度发现2008年漏提固定资产折旧100000元，造成2008年度多缴企业所得税25000元，应如何处理？

例3：售价明显偏低、无正当理由如何认定，真实性和合理性原则的理解和运用 （1）企业发生的支出，如果不需要或客观上无法取得发票的，应提供证明业务或事项确实已经实际发生的充分适当的凭据及实施证据，才能在税前扣除；

※公司为企业高管购买的高尔夫俱乐部会员卡支出，是否可以税前扣除？

（2）企业发生的支出，按照发票管理条例有关规定应该取得发票而未能取得发票，或取得的发票不真实、不规范

（3）企业发生的与其取得收入有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等；会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

（4）企业的各种非法支出（贿赂、回扣）不得扣除，如招待费中“招待××局××”、“××礼品送××”。

例4：餐费一定是招待费吗？

某公司召开营销会议，参会人员均签到，有会议记录，会议纪要，安排与会人员到饭店就餐，取得15000元餐饮发票。应如何列支？

出差补助问题：企业员工出差的日补助金额有什么规定？出差补助允许税前扣除的标准是多少？因为员工在外出差吃饭无法获得发票，这种情况是否可以税前扣除？扣除标准是多少？我公司给员工在外出差补助一人一日160元，税务部门在检查中认为没有取得合法的票据，不允许税前扣除。

例5：虚报亏损的处理与查增所得额弥补亏损的问题

某企业2008年度申报所得额为—200万元，税务机关查增160万元（应调增未调整），应如何处罚？如果税务机关查增240万元，2008年之前有累计未弥补的亏损60万元，应如何处理？如果2008年前有多交所得税20万，又该如何定性？

例6：企业向个人借款利息支出税前扣除的凭据？向非金融企业借款利率不高于同期同类金融机构贷款利率，是否可按浮动利率执行？

例7：无法取得发票的真实支出税前扣除问题

1）我司与A公司在07年时签订合作协议，双方共同出资开发一个项目，07年双方出资在B市购买一块土地，并未完成购买手续，其中A公司出资1500万元，由于双方出现意见分歧，该项目不能启动，直到08年，我司开始单方面出资完成了土地购置工作，并取得了土地证，开始启动该项目，现在A公司要求退回其在07年支付的土地款1500万元，并且按照土地的升值部分给予补偿1300万元，即我司要支付其2800万元，请问我公司应该如何进行账务处理？所支付的1300万元补偿款能否记入我司的购地成本？会涉及到那些税务问题？

①如果被认定为投资性质： ②如果被认定为联合买地：

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③如果被认定为资金借用关系：

2）投资企业以土地投资，被投资的房地产开发企业未取得无形资产转让发票，例如：甲公司拥有土地历史成本为5000万元，评估价值为8000万元，甲公司以该土地投资房地产开发企业乙公司，取得30%股份。是否允许以评估报告为依据，作为计税成本在税前扣除？

3）租赁厂房租金、由出租方代收的水电暖费用列支问题

企便函[2009]33号：企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。

4）企业职工食堂费用收据，可否列入职工福利费？

5）房地产开发企业在取得开发用地时，不能取得“净地”，对原占地单位应给予的收回国有土地补偿，由土地管理部门与原占地单位在《收回国有土地协议书》中明确由取得土地方直接向原占地单位补偿，该补偿款是否可凭原占地单位开具的收据作为土地价款税前扣除？

房地产开发企业旧城改造向被拆迁的个人支付的拆迁补偿费是否可凭收条税前扣除？ 6）纳税人在12月底前购进的存货、固定资产，当年进行估价入账但未取得发票，年底估价入账的金额在所得税汇算时需作纳税调整吗？

例8：企业资产评估增值或用盈余公积、资本公积、未分配利润转增个人股东注册资本是否征个人所得税；个人以评估增值的非货币性资产对外投资，公允价值高于原值是否征个税？

例9：差旅费津贴需并入工资征个税吗？单位为个人提供免费旅游、补充保险或商业保险，低价售房给员工，是否涉及个人所得税？电话补助、交通补助、医疗补助是否征个税？

陕财办行［2007］37号：第十条 出差人员的伙食补助费以城市间交通票据或住宿费票据为凭据，按出差自然（日历）天数实行定额包干，不凭票报销。不分 …… 此处隐藏：2786字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……