关联交易同期资料基本模板

附件：关联交易同期资料基本模板：

山东XYZ水泥有限公司 2008年度关联交易同期资料

（注：为方便企业准备关联交易同期资料，我们以山东XYZ水泥有限公司为案例，制作了本手册。案例中山东XYZ水泥有限公司系虚拟主体，案例所述关联关系、生产经营及关联业务等情况均为虚构，企业应根据实际情况进行同期资料的准备，特此说明。）

2008年度关联交易同期资料

声 明

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及新下发的《特别纳税调整实施办法（试行）》的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备2008年度关联交易同期资料。

本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度，分析我公司与美国伯克西尔有限公司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性。为此：

一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料 1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例 3、《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）

二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料 1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情况、关联交易业务流程、与关联公司签订的合同、关联交易的定价情况及其他相关信息；

2、分析我公司和关联公司在关联业务往来中各自承担的功能和风险，并填写《企业功能风险分析表》；

3、比较分析并选择适当的关联交易转让定价方法，用以分析和验证我公司与关联公司交易定价的合理性；

4、选取可比企业，说明可比信息来源、可比企业选择过程，实施经济分析； 5、运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格及利润，确定正常情况下我公司与关联公司关联交易定价的合理范围；

6、根据以上实施程序，制作本同期资料。 地址：山东省济南市青年东路96639号

邮编：250000 电话：0531－96639 传真：0531－96639 电子信箱：bcsn@baichengshuini.com

声明单位（盖章）： XYZ 水泥有限公司 法定代表人（签字）： 山东日期：2009年6月10日

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企业简介

山东XYZ水泥有限公司（以下简称“XYZ公司”）经中华人民共和国商务部批准，取得商外资审字2001B610号批准证书，系由美国伯克西尔有限公司和上海XYZ建材有限公司在中国设立的中外合资企业。于2001年6月10日经国家工商行政管理局核准，取得注册号为A37010461078999号企业法人营业执照。公司注册资本金12,000万美元，总投资112,000万美元。经营范围：高标号525、625标号以上水泥及水泥半成品，各种水泥制品生产销售，企业生产所需设备及材料的进口。经营地址：山东省济南市青年东路96639号。全套引进具有国际先进水平的美国德威尔公司技术和设备，设计能力日产水泥4万吨。

XYZ公司目前主要生产水泥和熟料两种产品，其中：熟料生产车间将从矿山开采的矿石粉碎后置于石灰石均化场，同时将购入的辅料粉碎后置于辅料堆场；将粉碎后的石灰石和辅料按比例配料经原料积尘进入生料均化库；上述原料经均化库后进入预热器进行预热；原料经预热器后进入回转窑进行焚烧；原料经焚烧后进入冷却机进行冷却，最后进入熟料库；生产出的熟料除少部分直接对外销售外，另一部分转入水泥加工工厂进一步加工产出最终产成品各标号水泥，分别在国内外销售。

图1：XYZ公司生产流程图

生产 基础生产基地 熟料库 半成品 国内销售 运输 加石膏、添加剂、碎渣等，加工 加工工厂 生产 中低号水泥 高标号水泥 国外销售 水泥 XYZ公司的成本核算流程主要分为以下几个步骤：

首先，公司将购进的原材料及辅助材料分别计入“存货/矿山”，“存货/熟料生产车间”和“存货/水泥加工工厂”科目；

然后，在“制造费用”科目下设置明细科目，“制造费用/矿山生产成本”、“制造费用/熟料生产车间生产成本”、“制造费用/水泥加工工厂生产成本”。各单位在领用原材料及辅助

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材料时分别计入“制造费用”下的三个明细科目。对于各单位领用的原材料、辅助材料、备品备件、低值易耗品、劳保用品等，发生的修理费、折旧费用，以及这些生产部门的人员工资及三费分别归集在机物料、劳保费、修理费、折旧、水电费、运输费及其他科目中。

其次，生产出半成品之后，公司将“制造费用/矿山生产成本”全部转入“存货/自制半成品”科目下，将“制造费用/熟料生产车间生产成本”全部转入“存货/自制半成品”中；

最后，待生产出产成品时，将“制造费用/水泥加工工厂生产成本”全部转入“存货/产成品”中，领用半成品全部计入“存货/产成品”科目下。

XYZ公司的成本核算流程具体见下图所示：

润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火砖、 铁矿石等 生产领用 矿山生产成本 对外销售 自制半成品 图2：XYZ公司成本核算流程图 购进原材料 各项经费 工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费 分配计入 熟料车间生产成本 直接计入 生产 领用 水泥加工工厂生产成本 形成 产成品 据统计，XYZ公司2008年度增加生产成本共计612,077,262.16元，产品成本内容构成见下表：

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表1：XYZ公司产品成本分析表

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 合计

项目 原材料及辅助材料 燃料费 劳务费 折旧费 水电费 运输费 税金 其他费用 金额 70,365,490.11 259,744,022.15 18,827,120.82 51,791,374.77 110,341,906.57 50,195,223.13 5,753,121.21 45,059,003.40 612,077,262.16 300,000,000.00250,000,000.00200,000,000.00150,000,000.0050,000,000.000.00 100,000,000.00 图3：XYZ公司产品成本柱状图

原材料及辅助材料燃料费劳务费折旧费水电费运输费税金其他费用

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