2018一建建设工程经济考试重点 - 图文(7)

（4）向投资者分配的利润或股利； （5）未分配利润。

7. 所得税的概念：指企业就其生产、经营所得和其它所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的。

——企业所得税的税率为25%，非居民企业的适用税率为20%。 8. 所得税的计算基础：所得税的计税基础是应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目金额－允许弥补以前年度亏损

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其它收入。 （2）不征税收入：财政拨款、行政事业型收费和政府性基金。 （3）各项扣除项目内容：

<1>企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 <2>企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

<3>计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）税收滞纳金； （3）企业所得税税款；

（4）罚金、罚款和被没收财务的损失；

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（5）规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其它支出。 <4>计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除，但下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地； （7）其它不得计算折旧扣除的固定资产。

<5>企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

<6>企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

<7>无形资产按照直线法计算摊销费用，准予扣除，无形资产的摊销年限不得低于10年。 9. 所得税费用的确认：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

五．企业财务报表

1. 财务报表列报的基本要求：

（1）企业应当根据实际发生交易和事项，遵循《企业会计准则》所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表；

（2）企业应以持续经营为会计确认、计量、编制会计报告的基础；

（3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其它财务报表。 （4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；

（5）重要项目单独列报。重要性应根据企业所处环境，从项目性质和金额大小予以判断。 （6）财务报表项目应以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期费用的利得和损失项目金额不得相互抵消，即不得以净额列报，除非另有规定。

（7）企业在列报当期财务报表时，应至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

（8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：①编报企业的名称；②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；③人民币金额单位；④财务报表是合并报表的，应当予以标明。

（9）企业至少应当编制年度财务报表。规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 2. 财务报表的构成：

（1）财务报表有报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分。 （2）报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 （3）财务报表的这些组成部分具有同等重要的程度。 3. 资产负债表的内容和作用：

（1）资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 （2）资产负债表的内容有两部分：

<1>资产类，企业资产按其流动性大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示。

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