税法期末复习题（答案） - 2016下(5)

（5）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

（6）出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入42120元。

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（其他相关资料：关税税率15%，烟叶税税率20%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。 （2）计算该企业6月可抵扣的进项税额。 （3）计算该企业6月的销项税额。

（4）计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。 （5）计算该企业6月应缴纳的增值税。 （6）计算该企业6月应缴纳的消费税。

（7）计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。 【答案】

（1）进口设备应缴纳增值税=（128000+8400+7600）×（1+15%）×17%=28152（元）

（2）可抵扣的进项税额=2400000×（1+10%）×（1+20%）×13%+352+13200+15400+28152=468944（元） （3）销项税额=[7020000÷（1+17%）+15000×20+42120÷（1+17%）]×17%=1077120（元）

（4）损失烟叶转出进项税额=3.5×20000×（1+10%）×（1+20%）×13%+13200÷120×3.5=12397（元） （5）应缴纳增值税=1077120-468944+12397=620573（元）

（6）应缴纳的消费税=[7020000÷（1+17%）+15000×20]×56%+（400+20）×150=3591000（元）

（7）应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=（620573+3591000）×（7%+3%+2%）=505388.76（元）。

4. 某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2月直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价81900元，并收取旧首饰折价补偿23.4元/克；销售包金首饰取得零售款30000元；销售翡翠手镯取得零售款70000元；修理金银首饰收取现金8810元。当期该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元，计算： （1）该黄金饰品部当月应缴纳的消费税； （2）该黄金饰品部当月应缴纳的增值税。 【答案及解析】

（1）消费税不含税销售额=（468000+1755+81900+200×23.4）/（1+17%）=475500（元） 应缴消费税=475500×5%=23775（元）

（2）增值税不含税销售额=475500+（30000+70000+8810）/（1+17%）=568500（元） 应缴增值税=568500×17%-72000=24645（元）

随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税；包金首饰以及翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。

5.某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元（该银基项链最高销售价格等于平均销售价格）；

（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

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（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城5月份应缴纳的增值税。 【答案及解析】

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷（1+17%）×5%=1.25（万元）

应税首饰与非应税首饰组成成套消费品的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。 （2）以旧换新销售金项链，按照实际收取得不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。 以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷（1+17%）×5%=2.56（万元）

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）÷（1+17%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（万元）

（4）以物抵债应纳消费税=70.2÷（1+17%）×5%=3（万元）

（5）应纳增值税=[（29.25+2000×0.03+70.2）÷（1+17%）+33.47]×17%-8.5=28.86-8.5=20.36（万元）。

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第四章 土地增值税

一、计算问答题

1.地处县城的某房地产开发公司，2015年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：

（1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。 （2）该公司为该项目发生的开发成本为12150万元，其中包括核算的利息支出150万元（不能按转让房地产项目计算分摊）。

（3）该项目发生开发费用450万元。

（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。 （5）将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。 （6）2015年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。） 要求：根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。

（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 （2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 （3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。 （4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。

（5）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。 （6）计算该公司应缴纳的土地增值税。（2012年改编） 【答案及解析】

（1）公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%（20000÷25000×100%），虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定的比例85%，但剩余的可售建筑面积（5000÷25000×100%=20%）已经出租。

（2）取得土地使用权时应纳契税=8000×5%=400（万元），不能因减免土地出让金而减免契税。 全部取得土地使用权支付的金额=400+8000×（1-10%）=7600（万元） 允许扣除的土地使用权支付金额=7600×80%=6080（万元）。 （3）允许扣除的开发成本=（12150-150）×80%=9600（万元）。 （4）允许扣除的开发费用=（6080+9600）×10%=1568（万元）。 （5）允许扣除的营业税=40000×5%=2000（万元）

允许扣除的城市维护建设税和两个附加=2000×（5%+3%+2%）=200（万元） 合计可扣除的营业税金及附加=2000+200=2200（万元） （6）应纳土地增值税的计算：

增值额=40000-[6080+9600+1568+2200+（6080+9600）×20%]=40000-22584=17416（万元） 增值额占扣除项目金额的比例=17416÷22584×100%≈77.12%

应纳土地增值税=17416×40%-22584×5%=6966.4 …… 此处隐藏：2548字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……