税法期末复习题（答案） - 2016下(3)

『正确答案』销项税额＝31.59÷（1+17%）×17%=4.59（万元） （5）业务（5）应缴纳的增值税

『正确答案』应缴纳的增值税＝24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元） （6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

『正确答案』进口环节应缴纳的增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×17%=14.17（万元） （7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。 『正确答案』进项税额=10.88+0.44=11.32（万元） （8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额

『正确答案』进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77（万元） （9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税 『正确答案』

7月进项税额合计＝14.17+11.32+1.77＝27.26（万元）

7月销项税额合计＝17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%＝56.67（万元） 7月应缴纳的增值税＝56.67－27.26＋0.48＝29.89（万元） （10）计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。

『正确答案』城建税、教育费附加和地方教育附加＝29.89×（5%＋3%＋2%）＝2.989（万元） （11）该公司7月应缴纳车辆购置税

『正确答案』车辆购置税＝[（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64]×10%＝14.74（万元）

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第三章 消费税法

一、单选题

1.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。（2015年） A.轮胎 B.电池 C.酒精 D.卡丁车 【答案】B

2.甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。（2014年）

A.2.62万元 B.2.67万元 C.2.89万元 D.2.95万元 【答案】D

【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。

3．卷烟批发企业甲2016年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）。

A.32500元 B.336000元 C.130000元 D.195000元 【答案】B

【解析】甲企业应缴纳的消费税=（150+50）×250+（150+50）×13000×11%=50000+286000=336000（元）。

4.下列移送环节不需要缴纳消费税的有（ ）。 A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.日化厂将自产香水精用于连续生产沐浴露 D.化妆品厂将自制化妆品发给职工作福利 【答案】A

5. 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。（2012年） A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 【答案】D

6. 下列各项中，不符合消费税规定的有（ ）。

A.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税

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B.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，未分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税

C.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税

D.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税 【答案】C

7.某啤酒厂（增值税一般纳税人）6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，另收取包装物押金3000元；同时销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，另收取包装物押金1500元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（ ）。

A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 【答案】C

【解析】A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20=3028.21（元）＞3000元，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928.21（元）＜3000元，B型啤酒属于乙类啤酒，适用220元/吨的定额消费税税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。

8.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年6月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）。（2001年改）

A.5.13万元 B.6万元 C.6.6万元 D.7.72万元 【答案】C

【解析】应缴纳的消费税税额=77.22÷（1+17%）×10%=6.6（万元）。

9. 某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱换取一批生产工具，300箱抵偿债务。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）。（2014年改？）

A.18.65万元 B.18.9万元 C.18.98万元 D.19.3万元 【答案】D

【解析】该企业当月应缴纳的消费税=（160+113）×5%+113/500×（200+300）×5%=13.65+5.65=19.3（万元）。

10.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是（ ）。（2011年改） A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 【答案】D

11. 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照

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本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给职工；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（ ）。（上述价格均不含增值税）

A.0.9万元 B.1.98万元 C.3.6万元 D.4.75万元 【答案】A

【解析】10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9（万元）；另有5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。

12.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。（2009年）

A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 【答案】B