税收学原理复习材料(9)

（5）税收征管因素。税收征管，直接决定着最终入库的税收数额，因此它也是影响宏观税收负担水平的重要因素。在其它因素既定的情况下，税收征管效率越高，宏观税负水平也越高。

4. 税负转嫁的实质是什么？税负转嫁有哪些形式？

税负转嫁的实质则是在宏观税收负担或税收总收入既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间实现的再分配。

①前转,也称“顺转”指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担

②后转，也称 “逆转”即纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。

③混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用

④税收资本化是税负转嫁的一种特殊方式。即纳税人以压低资本品购买价格的方法将所购资本品可预见的未来应纳税款，从所购资本品的价格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品出卖者

5. 影响税负转嫁程度的因素有哪些？

在现实中，税负转嫁的程度主要受供求弹性的大小、市场结构、税种的性质以及征税范围的宽窄等因素的制约。商品的供需弹性，是影响税负转嫁程度的一个关键性因素。在不同的市场结构中，生产者和消费者对市场价格的影响或控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构下税负转嫁的情况也是不同的。时间因素也能够影响税负转嫁的广度和深度。税种自身的性质和课税范围的宽窄，也影响着税负转嫁程度。

6. 试分析供需弹性对税负转嫁程度的影响。

由于税负转嫁是和商品交易中价格的升降有着直接的联系，所以税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度，必然要受到商品价格变动的可能性的约束。一般来说，商品的需求弹性越大，

生产者通过提高销售价格把税收负担向前转嫁给消费者就越困难。因为在需求弹性比较大的情况下，消费者的需求对商品价格的变动很敏感，销售价格稍微提高一点，就会引起需求量的大幅度下降，生产者的利润也会因销售量的急剧减少而迅速下降。在这样一种情况下，是很难通过提高价格的方式将税收负担转嫁出去的。相反，商品的供给弹性越大，生产者就越容易将税负转嫁给消费者负担，因为商品的供给弹性越高意味着该商品的生产者越能适应市场的变化而调整生产结构，这样在与原材料厂商及消费者的交易中，生产者就处于比较主动的地位，因而就越容易把税负转嫁出去。

7. 简述税收转嫁的一般规律

税负转嫁的一般规律 ①对于商品税而言

? 商品需求弹性越大，税收的归宿越趋于卖方 ? 商品供给弹性越大，税收的归宿越趋于买方 ? 课税范围越广，税负越容易前转

? 对生产用品课税，税负辗转次数多，转嫁快， 对生活用品课税，税收辗转次数少，转嫁慢 ? 从长时间看，商品课税的税收负担一般都能转嫁 ②对于所得税而言

? 个人所得税不易转嫁

? 公司所得税可能发生税负转嫁

? 社保税由雇工纳税的部分不易转嫁， 由雇主纳税的部分可能发生转嫁 ? ③对于财产税而言

? 土地税、房屋税有可能转嫁 ? 遗产税、赠予税一般无法转嫁

8. 什么是重复征税？简述重复征税的类型及减轻或免除重复征税的措施

重复征税是同一征税主体或不同征税主体对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源同时征税所形成的双重或多重征税

重复征税的类型及免除重复征税的措施

Ａ.由同一征税权主体引起的重复征税 ?

以纳税人之间生产、交换关系为基础的重复征税即流转税的重复征税。 免除流转税的重复征税

①改多环节征税为单一环节征税 ②改全值征税为增值额征税

以纳税人之间分配关系为基础的重复征税即所得税的重复征税。公司（企业）所得税与个人所得税对股息的重复征税。 免除所得税的重复征税

①低税率法：对分配利润适用低税率征收所得税

②免税法：分公司阶段免税和股东个人阶段免税 ③归集抵免法

Ｂ.由不同征税权主体引起的重复征税 国际(国家之间)的重复征税（重点）

对纳税人居民身份的认定标准不同造成重复征税 由于各国行使税收管辖权时，对居民身份的认定标准不同，就可能造成一个纳税人既是甲国居民又是乙国居民的状况，从而造成重复征税。 对所得发生地的认定标准不同造成重复征税

由于行使不同的税收管辖权造成重复征税（重点） 免除国际重复征税——国际税收协定

C.上下级政府之间的重复征税

实行完全分税制的国家，由于中央与地方政府都具有相对独立的税收管理权限 免除这类重复征税可以比照免除国际重复征税的的方法进行。

9. 税式支出概念的确定有什么意义？

① 税式支出理论的形成和税式支出表的建立为政府在全面了解和掌握支出动向、实行预算政策和控制支出方面提供了正确的信息

② 税式支出理论的出现使人们在确定税制改革的目标时有了更为合理、更符合实际的考虑 ③ 税式支出理论有助于税务管理

④ 在世界各国政府实施税收管辖权交叉的情况下，税式支出将帮助解决国际间现存的某些税收争端

10. 为什么说税式支出是一种特殊的财政补贴？

⑴税式支出具有财政补贴的性质

①从税收角度看，税收优惠条款的设置显然不是为了取得收入

②从政府支出角度看，影响税收优惠政策的因素是支出政策而不是收入政策 ③从受益人角度看，直接的预算支出与税收优惠的财务效益是一样的 ⑵ 税式支出与一般财政补贴的区别 ①支出的具体形式不同 ②对社会经济的影响不同 ③政策作用的对象不同

11.

税式支出的分类

? 按税式支出的目的分类 ? 社会政策性的税式支出 ? 经济政策性的税式支出 ? 按税式支出的手段分类 ? 税基式的税式支出 ? 税率式的税式支出

? 税额式的税式支出 ? 延期纳税式的税式支出

12.

税式支出对经济的影响

⑴ 税式支出对经济的积极影响

? 促进经济效率的提高

①有利于促进资源在行业和地区上的合理布局 ②有利于解决外在经济情况下资源配置不足的问题 ③有利于增进社会福利（鼓励优效品的消费） ? 有利于鼓励风险项目投资和技术进步 降低投资风险或提高对风险的承受能力 ? 有利于促进资本的形成

增进社会储蓄能力和企业投资能力、提高出口商品竞争能力、吸引外资 ? 有利于改善收入分配关系 商品税－－生活必需品低税或免税

所得税－－起征点、免征额、差别税率区别对待 ? 税式支出更具时效性

采用直接预算支出的办法，会产生明显的时滞效果，因为受益人必须先缴纳税款给国家，然后由政府通过预算程序拨付给受益人，而税式支出不需要完成实际的支出程序，比财政支出更具时效性。

? 税式支出更易为企业和个人所接受

①税式支出的内容一般以法律形式预先固定，具有相对稳定性，可以连续地增加某个企业或个人的财力，便于从长安排自己的生产与经营，而不象财政支出那样需要每年一定，企业与个人难以做到心中有数。

⑵ 税式支出的消极影响

? 造成税收收入的流失

①由于税式支出一般体现在众多的税收法典中，条目多查找难，因而比较隐蔽，有 …… 此处隐藏：2479字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……