税收学原理复习材料(3)

7. 简述商品税主要税种的立法原理

① 营业税

商品税的传统形式。产生于商品经济初级阶段，由于征税范围广泛，税源充足，可作为主体税种。

? 以所有或者多数商品及劳务为课税对象 ? 以商品及劳务的流转额全值为计税依据 ? 采用差别比例税率为主，兼用定额税率 ? 以商品生产经营者为纳税人 ? 多环节课征 ②增值税

商品税的改良形式。产生于二十世纪六十年代。 ? 以所有或者多数商品及劳务为课税对象 ? 以商品及劳务的增值额为计税依据 ? 实践中采用间接计算法

? 采用单一或少数几个比例税率 ? 以商品生产经营者为纳税人 ? 多环节课征 ③消费税

选择性的商品税，特殊调节的税种，通常作为辅助性税种用于弥补主体税种在公平性方面的不足

? 以特定消费品为课税对象

? 以应税消费品的流转额或流转数量为计税依据 ? 采用多档次比例税率和定额税率 ? 生产环节或零售环节课征 ? 由生产商或零售商纳税 ④关税

特殊的商品税，古老的商品税 ? 由海关代表国家征收

? 以进出关境的货物和物品为课税对象 ? 以进口关税为主

? 大多采用多档次的复式税率结构 ? 主要目的是保护国内资源和产业发展 ? 具有涉外性质

? 是国际贸易中重要的合作与斗争手段

8. 为什么世界各国普遍建立以增值税为主体税种的商品税制？

增值税具有消除重复征税、保持税收中性和促进经济增长等优势，由此决定了世界各国普遍建立以增值税为主体税种的商品税制。

商品课税的传统形式是周转税。由于是对多环节的流转额课税，因而容易造成税上加税的税负累积效应。而增值税尽管是从传统的周转税演进过来的，但增值税的税基不是流转额，

而是每一个流转环节上的新增价值额，虽道道课税，但税不重征，相同商品的税收负担不受流转环节多少的影响，从而从根本上消除了重复征税及其对企业组织形态选择的负面影响。增值税的这一特征使其对生产者在企业组织形态的选择上是中性的，它在促进专业化分工方面有自己的独特优势。由于采用的是单一或有限的税率结构，所以各种商品和劳务的增值税税收负担率基本相同，这就不至于干扰消费者的选择。储蓄可视作未来的消费，如果增值税是连续征收的，而且政策也保持稳定，这就意味着对不同时点上的消费没有区别对待，这时增值税对储蓄和消费的影响也是中性的。增值税只对消费课征，税收负担平均分配于商品价格，对纳税人在劳动和闲暇的选择上没有影响。这些也是增值税对税收中性原则的体现。

由于增值税对企业组织形态的发展演化保持中性，企业组织形态向社会化分工协作方向发展就不受税收的干扰，其结果对提高企业的运行绩效是非常有利的。增值税对出口适用零税率，出口产品可以获得相对彻底的退税，本国产品以不含税价格进入国际市场，竞争力大大增强，这无疑会促进国际贸易的增长并带动经济的增长。储蓄是投资的来源，消费型增值税不仅提高储蓄率，而且还允许投资从税基中扣除，提高了投资的报酬率，再加上增值税对风险又保持中性，可起到鼓励风险投资的作用，这些都能够避免储蓄增加、投资不增加可能带来的失业问题。

9. 简述所得税的特点

（1）所得税的税源广泛、课征普遍。所得税的课税对象是企业和个人的所得。所得的种类繁多，所得税的税源较为广泛。凡是有所得的企业和个人，只要符合法定标准，都必需缴纳所得税，因此所得税也具有负担普遍的特点。

（2）所得税的税收负担具有直接性和累进性。所得税是在收入分配环节，针对企业的利润或个人的所得进行的课征。一般来说，所得税的税收负担难以转嫁，作为纳税人的企业和个人将承担最终的税收负担。由于所得税的纳税人就是负税人，因此所得税属于直接税的范畴。所得税允许税前扣除，并设置了宽免额，同时较多地采用累进税率，这使得所得税的税收负担具有较强的累进性，较好地体现了“多得多征，少得少征”的原则。

（3）所得税符合税收中性原则的要求。所得税的征税环节单一，只要不存在两个或两个以上的课税主体，就不会出现重复征税，因而不会干扰市场的正常运转。所得税的应纳税额也不构成商品和劳务价格的组成部分，所以课征所得税一般不会影响不同商品和劳务间的相对价格，进而也不会损害市场机制对资源的配置效率。所得税是以纳税人的纯所得为课税对象，虽然课征所得税对纳税人的积累和扩大再生产会有一些影响，但由于纳税人可以进行必要的税前扣除，这就不会伤及税本，也不会侵蚀整个社会经济正常运行的基础。

（4）所得税的征收管理较复杂，征收阻力相对较大。所得税是以纳税人的应税所得作为计税依据的，这需要对实际所得额作适当的调整，以获得应纳税所得额。对个人来说，要计算个人总收入、免税额和扣除额等；对企业而言，要核算企业的总收入、成本、费用和利润等；再加上累进税率的运用，所以所得税的计税要比其它税种复杂许多。个人所得税的课征，还面临纳税人数量多、税额小和税源分散等问题，其征收管理的难度相对其它税种来说也要更大一些。此外，所得税也容易出现隐匿所得、申报不实等问题。要保证所得税的正常运行，客观上要求整个社会有较高水平的信息、核算和管理基础。与商品税不同的是，所得税的税收负担具有较强的直接性、公开性和透明性，它的课征让纳税人直接感受到经济利益的损失，容易引起税收对抗，因而征收阻力较大。

10. 简述所得税主要税种的立法原理

①个人所得税

对自然人取得的各项所得课征的税收 ? 以所得（纯收益）为课税对象 ? 可以分类课征，也可以综合课征 ? 以取得所得的人为纳税人

? 有居民纳税人与非居民纳税人之分 ? 以自然人或家庭为纳税申报单位 ? 采用比例税率或累进税率 ? 采用申报法或课源法征收 ②公司所得税

对公司法人取得的所得（主要是生产经营所得）课征的税收 ? 以公司所得（纯收益）为课税对象 ? 以公司法人为纳税人

? 有居民公司和非居民公司的区别 ? 采用比例税率或档次较少的累进税率 ? 存在与个人所得税重复课税的问题 ? 是否必要存在争议

? 实践中通常采取措施减轻重复课税 ③社会保险税

也称薪工税，是政府为社会事业筹措资金，而对工资薪金征收的一种税收 ? 以筹集社会保障基金为目的而设立

? 专税（款）专用，主要包括养老、失业、医疗 ? 以工资薪金为课税对象，不扣除费用 ? 分别对雇主和雇员课征 ? 采用比例税率 ? 设置最高课税额

11.

不同模式的个人所得税制各自有什么优缺点？

根据课税对象的不同，目前各国的个人所得税制，可以分为分类所得税模式、综合所得税模式和分类综合所得税模式。三种模式的个人所得税，在公平、效率和税收征管等方面的效应均存在一些差异。

分类所得税的优点在于，可以按照不同性质的所得分别课征，实行区别对待，有利于实现政府特定的政策目标；而且分类所得税易于进行源泉控制，征收管理相对简单，也少了汇算清缴的麻烦。但分类所得税也存在累进税率不能全面合理地运用其中，无法有效贯彻税收公平原则的要求等缺点。综合所得税能够适应经济的不断发展，也能照顾到纳税人的收入水平及家庭税收承担能力，符合公平税负、合理负担的原则。由于综合所得税模式是建立在自行申报制 …… 此处隐藏：3593字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……