税收学原理复习材料(7)

严格执行税法，有效打击违法行为

7. 结合我国实践，谈谈应怎样处理税收公平与效率的关系

税收公平与效率的内在联系

? 效率是公平的前提，没有效率的公平会使税收失去参与分配的物质基础 ? 公平是效率的必要条件，不公平的税收不会是高效率的税收 税收公平与效率的矛盾

? 强调公平尤其是结果公平会损害效率 ? 追求效率会牺牲公平

我国正处于发展社会主义市场经济的起步阶段，发展社会主义生产力是我国的根本任务。因此，只有效率优先，低消耗、高产出，保障经济持续稳定增长，才能实现真正意义上的高

水平的公平。只有经济效率提高了，可供分配的财富增加了，全体社会成员收入水平的提高才有物质基础，国家才有可能通过国民收入的再分配，调节各地区经济发展的不平衡，使贫困地区的人民早日摆脱贫穷，并通过福利、救济等办法来保障低收入者的生活。坚持效率优先，并不是说公平不重要，更不能以牺牲公平为代价来换取效率的提高。事实上，公平和效率都是社会主义持续、稳定和协调发展的基本保证，没有效率就没有高水平的公平，而社会的不公平也制约和阻碍着效率的提高。第一，收入差距过大，两极分化，会导致占比重相当大的低收入者有效购买力低，有效需求不足，使生产力发展受到制约：第二，实现高效率的一个重要条件是建立合理的激励机制。如果低收入者通过主观努力和勤奋劳动不能改善自己的处境，便会损害效率，甚至会造成社会的不稳定和动荡。

现在，我们一方面应坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提高的作用，坚持公平税负，鼓励竞争；另一方面，要强化税收在实现社会收入公平分配方面的功能，调整税制结构。

8. 简述实行复合税制的必然性。

世界各国普遍推行的是复合税制，主要是基于复合税制具有以下几方面的相对优越性：（1）复合税制可以确保政府取得充足的税收收入。复合税制下开征的税种多，课税面宽，覆盖面广，不论是社会再生产的哪一个环节或者是国民收入分配中的哪一个层次，凡是在社会公共事务范围内存在的物件或发生的事实，均可成为课税对象，因此复合税制能够确保政府及时地取得充足的财政收入，满足社会公共需要；与此同时，复合税制也使得政府的税收收入具有一定的弹性，可以适应社会经济形势的变化。（2）复合税制能保证税收负担公平分配。在复合税制下，课税对象与纳税人分布广泛，可以使得税收负担分配到社会经济生活的各个领域中去，确保不出现税负畸重畸轻的现象，有利于社会经济的均衡发展。而且复合税制中的各个税种还存在相互配合、相互补充的关系，在主要按照支付能力原则分配税收负担的同时，还辅之以按照受益原则来分配税负，可以确保税收负担的分配基本做到公平合理，这有利于保持社会稳定。（3）复合税制可以使税收在多方面对社会经济运行进行调节。复合税制中既包括所得税和商品税，也包括财产税和其它税种，这使得复合税制能兼容各个税种对社会经济不同的调控作用，对社会经济生活的方方面面进行调节，从而有利于社会经济持续稳定地发展。

9. 简述各种税制结构在理论上的优缺点

①单一税制结构不能满足当代国家对税收的要求

②财产税为主体的税制结构由于其自身的局限性无法被现代社会所接受，财产税只能充当辅助性税种

③营业税为主体税种的税制结构在效率方面带有根本性的缺陷，公平方面也欠佳，在实现财政收入目标上则具有突出的优点，适合于财政型治税模式的税制结构

④增值税为主体的税制结构在公平和聚财方面不亚于营业税为主体的税制结构，在效率方面可以从根本上克服营业税为主体的税制结构的弊端，是一种比较好的税制结构，适合于效率优先的治税模式

⑤所得税为主体的税制结构的聚财功能也不错，能足额稳定地达到财政收入目标，但实现公平和效率目标上则存在矛盾，选择多档次、高边际税率的累进税率，有显著的公平性，但可能损害效率。反之选择比例税率或边际税率低、档次少的累进税率则公平程度降低，经济效率提高，因此往往需要在公平与效率间寻求平衡。

⑥双主体的税制结构是当前的趋势

10. 发达国家税制结构的变化呈现出什么规律性？

从直接税和间接税的相对关系来看，经济发达国家的税制结构经历了从以原始的直接税为主的税制结构发展到以间接税为主的税制结构，再发展到以现代直接税为主的税制结构的演变过程。在直接税内部，不同税种间相对关系的变化，首先体现为公司所得税的相对地位在不断下降，而个人所得税的相对地位却在持续上升。在直接税内部，不同税种间相对关系的变化，还体现在社会保障税的规模迅速扩大上。在间接税内部，不同税种间的相互关系，也发生了一些改变。最初，关税是最主要的税种，关税收入是各国的主要收入来源。第一次世界大战前，国内消费税成为间接税中的主体税种。20世纪50年代以后，随着增值税的兴起，多数发达国家先后引入了增值税。由于增值税能够消除全值流转税所不可避免地重复征税等弊端，所以增值税在许多国家也取代全值流转税成为最重要的间接税。

11. 为什么发达国家主要采用以所得税为主体税种的税制结构，而

发展中国家却主要采用以商品税为主体税种的税制结构？

不同的国家之所以形成不同的税制结构，主要是因为不同的税系和税种有着不同的特

点，适应于不同的社会、经济和财政情况的要求所形成的。影响一个国家税制结构的因素，主要有以下几个方面：

（1）经济发展水平。经济发展水平决定了一个国家国民经济的生产结构和分配结构，直接制约着税收收入的绝对规模和相对规模，制约着税种的选择和组合、税目的确定和税率的设置，并最终对一个国家税制结构的选择起决定性的作用。发达国家经济发展水平高，人均国民收入处于较高的水平上，从而使个人所得税的征收具有丰富的税源和广泛的税基。较高的经济发展水平也必然伴随着较高的经济货币化、城市化和公司化程度。在货币化程度高的经济中，个人所得主要表现为货币所得，有利于所得税的准确计算及提高个人所得税的公平性。人口集中于城市且大部分人在公司企业工作，有利于采用源泉扣缴的方法来征收所得税，也便于对个人收入水平进行核查。这些都为大规模地征收所得税创造了便利的条件。而发展中国家经济发展水平低下，人均国民收入也不高，使得个人所得税的税源较为有限。此外，生产力水平低下导致经济的商品化、货币化和社会化程度也很低，存在大量自给自足、分散经营的实物经济，所得不完全表现为货币所得，因而个人所得税的偷逃现象相当严重，而且所得税也很难做到普遍征收和量能负担，再加上所得税是对所得额的课税，收入要扣除成本后才能对之征税，这些使得发展中国家如若依靠所得税将无法取得足够的财政收入。正因为如此，所以发展中国家一般选择税基广、可以较好地保证政府财政收入稳定性的商品税作为主体税种。

（2）政府政策目标的选择。公平与效率之间存在着既对立又统一的关系，政府在进行税制结构设计时，往往不得不在这两个目标之间进行权衡，并做出选择。对于发达国家而言，发展经济的任务已经完成，但贫富悬殊、分配不公等问题显得十分突出。为了缓和社会矛盾、保持社会稳定，发达国家在效率与公平之间更加关注公平问题，纷纷推行以收入公平分配为目标的社会政策，通过采用累进税率的个人所得税和广泛征收的社会保障税来实现收入再分配，以达到缩小贫富差距的效果。此外，由于稳 …… 此处隐藏：3245字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……