税收学原理复习材料

第一部分

1. 为什么说税收既是一个历史范畴，又是一个经济范畴？

①税收是财政收入的一种形式 ②最早期的财政中没有税收因素 ③国家是税收产生的政治前提

④私有财产制度是税收产生的经济条件

⑤税收是凭借政治权力而不是财产权力的分配

2. 你身边有哪些社会经济现象属于税收范畴？

当你的工资收入超出一定标准，要交个人所得税；如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护与建设税、房产税、城镇土地使用税等。可以说，在生活中的每一天、每一个角落，税收无处不在。

3. “私有财产制度是税收产生的经济条件”，这是否说明只有在私有财产制度下才需要税收这一财政收入的形式？怎样理解国家对国有企业征税的合理性？

税收具有无偿性强制性固定性。税收是以国家为主体，来实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。国家和企业之间是一定社会制度下的一种特定分配关系。

4. 就确立方式而言，税收的演进经历了哪几个阶段？每一个阶段又有什么不同？

（1）自由贡献阶段 ①征税原因：在人类从氏族社会步入奴隶社会后时期内，国王因公产收入难以满足不断扩大的支出需求，便开始依赖于社会成员和被征服部落自由贡献的劳力和物品。

②君臣关系：一种由下敬上的关系，社会成员贡献何物、贡献多少以及何时贡献，都具有较大的自发性和随意性，并不十分严格

③意义：自由贡献阶段的税收，还只是处于萌芽阶段，严格说来不属于真正意义上的税收。

（2）请求援助阶段

①征税原因：随着奴隶制国家王室费用和军事费用的急剧增加，仅靠公产收入和社会成员的自由贡纳已难以满足支出需要。

②君臣关系：此时的税收不再是完全自发的由下敬上，而是先由上对下提出请求，再由下对上给予援助；下对上援助什么、援助多少以及何时援助，也不再是完全随意的，而是按

照一定的标准进行的。

③意义：请求援助阶段的税收，在某种程度上已经具有了税收的一些性质，但还不是很完备。

（3）专制课征阶段

①征税原因：到了奴隶社会末期和封建社会初期，各国陆续建立起了中央集权制度和常备军制度，王权得到极度扩张，军费不断膨胀。

②君臣关系：专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。至于取什么、取多少和何时取，完全取决于至高无上的专制权。

③意义：进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态走向成熟形态的标志。 （4）立宪协赞阶段

①征税原因：进入立宪协赞阶段后，政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税，还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为原则，并经过民选代议机关的同意。税收发展到立宪协赞阶段是财政立宪的核心内容之一，而税收法定主义原则的确立，又是税收进入立宪协赞阶段的主要标志。

②君臣关系：立宪协赞阶段的税收区别于专制课征阶段税收的根本性标志，是国家的课税权不再操之于封建君主，而是操之于民意机关，人们最终掌握了课税权，或者说是课税权的行使必须经过人民的认可。

③意义：税收的确立方式从专制课征过渡到立宪协赞，意味着税收已经步入最高发展阶段。

5. 请分别从分配、生产和交换等角度来界定税收范畴。

①政府以税收手段占有和支配一部分社会资源，实际上就是税收参与分配的过程，参与分配的最终结果就表现为政府获得了一定的财政收入。把税收理解为一种财政收入形式，是着眼于“分配”得出的结论。

②从生产的角度看，政府是在社会分工中专门为社会成员提供其生产生活所不可或缺的公共产品和服务的经济部门，它在提供和生产公共产品和服务的过程中，必然会产生一定的成本和费用。税收是政府向社会提供公共产品和服务的费用或者说是对政府提供公共产品和服务成本的补偿。

③从交换的角度看，一方面政府向社会成员提供公共产品和服务，另一方面享用了公共产品和服务的社会成员也要向政府缴纳税款，这实际上可以被看作是社会成员以纳税的方式与政府提供的公共产品和服务相交换，这种交换与普通市场上私人产品的买卖极为相似，于是税收就表现为公共产品和服务的价格了。

分别立足于分配、生产和交换等角度来认识税收范畴，得出的是不同的认识，但这些认识非但不相互矛盾，而是对税收范畴认识的拓展和深化。

6. 怎样将税收与其它财政收入形式区分开来？

主要判断标准:税收具有的强制性、无偿性和确定性等三方面的形式特征 政府公债:

①具有直接有偿性的特点，这与税收形式上的无偿性和本质上的整体有偿性形成鲜明对照。 ②政府公债的发行,在市场经济条件下，一般都是建立在自愿原则的基础上的，而税收则不同，只要发生应税行为，纳税人都必须及时、足额地缴纳税收。 ③税收是按照事先确定的标准连续取得的财政收入，而政府公债的发行在相当大程度上取决

于政府的财力状况和宏观经济调控方面的考虑。一般来说，政府公债是根据需要间断发行而取得的一种收入，不具有确定性的特征。

政府收费

①具有直接有偿性，这有别于税收形式上的无偿性和本质上的整体有偿性。 ②从某种程度上说，政府收费是非强制的，经济行为主体可以自主地决定是否缴纳政府收费，但税收却是强制的。

③政府收费无论是确立还是废止，以及收费标准的调整等基本上都无须经过立法机关以法律的形式批准，从而具有较大的灵活性，这就使得政府收费缺乏完备的确定性。

税收形式上的无偿性和本质上的整体有偿性，可将税收与罚没收入、特许权收入等收入形式区分开来。税收的确定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来，货币的财政发行、摊派和罚没收入等都不是具有确定性的财政收入形式。税收的强制性使税收与捐赠收入等区别开来。与税收相比，捐赠收入取决于捐赠者的意愿，它是自愿的，不具有强制性。

7. 怎样理解税收“三性”之间的关系？

①税收的三个基本特征是:税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。

②税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。

③总之，税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须借法律的强制手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税的反抗。

8. 应如何理解市场经济条件下的税收根据？

①只有联系特定的经济体制来研究税收根据，才能使税收根据理论与现实结合得更紧密、也更具现实解释力。

②市场经济就是利益经济，其等价交换的基本法则表现为利益的等价交换。

③市场经济条件下通行的等价交换原则，在本质上要求政府模拟市场价格机制来征税，。 ④在市场经济背景下，完全可以将政府行使其职能为市场提供公共产品和服务与纳税人的纳税视为双 …… 此处隐藏：3682字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……