税收学原理复习材料(8)

（2）经济结构。产业结构直接影响到税基的大小和税收收入的结构，并进而影响税收收入的规模。如果第一产业所占的比重较高，经济的税收负担能力较低低；如果第二、三产业所占的比重较高，则整个经济的税收负担能力相对提高。GDP的构成指的是可税GDP和不可税GDP各自在GDP中所占的比重，它也会对宏观税收负担水平的影响较大不可税GDP所占的比重比较大，那么在其它因素既定的情况下，宏观税收负担水平就越低，反之则越高。

（3）政府职能范围。需求的角度看，宏观税收负担水平的高低，取决于政府职能范围的大小。此外，政府提供公共产品和服务效率的高低，也影响着宏观税收负担水平。政府提供公共产品和服务的效率越高，也就意味着公共产品和服务提供的成本降低，消费者消费一定量的公共产品和服务所需要支付的费用（即税收）也就相对较低。

（4）税收制度。税种的多少，关系到税收覆盖面的大小，税种设置得越多，税收的覆盖范围越广，因而取得税收收入的能力也就越强，在其它因素既定的情况下，宏观税收负担也就越重。现实中的税收制度选择何种税作为主体税种，也会对宏观税收负担水平产生影响。在其它因素相同的情况下，与以商品税为主体税种的税收制度相比较，以所得税为主体税种的税收制度会取得更多的税收收入。在其它因素既定的情况下，政府出台的税收优惠措施越多、力度越大，那么宏观税收负担水平也就越低，反之则越高。