税收学原理复习材料(6)

决所有问题。虽然受益原则不具有普遍意义，但这并不排除其在特定场合的运用。

在支付能力原则下，税收负担分配公平与否的标准完全不同于受益原则。在解决税收负担的公平分配时，支付能力原则没有与公共产品和服务的提供有机地联系起来，而仅仅只是从税收自身来孤立地考虑问题。由于没有与政府财政支出有机地联系起来，所以支付能力原则在理论上看是不能令人满意的。尽管如此，但支付能力原则却较好地解决了不同纳税人之间的税收再分配问题，从实践的角度看，支付能力原则具有相当的可行性，而且也较受益原则更具可操作性，目前已在世界各国广泛使用。

6. 你认为税收实践中应怎样贯彻公平原理？

①机会公平与结果公平

? 机会公平即机会均等，注重的是分配的前提：每一个社会成员都能享有同等的权力和机会参与市场竞争，并取得收入。

? 结果公平注重的是分配的结果：人们在不同的机会或同等的机会中，取得的可用于支出的收入大致平等。 ②受益说与支付能力说

利益说源于18世纪盛行的受益性税收理论，要求税收负担按照纳税人从税收的使用中所得到的利益大小来分摊。

支付能力说要求税收负担按照纳税人负担（纳税）能力的大小来分摊。 受益原则主要体现了国家的服务性职能，着重解决国家与纳税人整体税收负担分配的公平问题；支付能力原则主要解决各不同纳税人之间税收负担分配的公平问题。现实税制应是一般支付能力税和特殊受益税的立体结合。 ③横向公平与纵向公平 ? 横向公平 又称水平公平，其基本涵义是同等状况同等对待。同等状况在受益说中指的是受益状况，在支付能力说中指的是支付能力状况。横向公平就是对受益相同或支付能力相同的人课征相同的税收。横向公平要求废除免税特权、遵循国民待遇原则、慎用减免税 ? 纵向公平 又称垂直公平，其涵义是不同状况不同对待。在实践中主要指支付能力不同的人应当缴纳不同的税收。纵向公平是横向公平在逻辑上的必然要求，同横向公平一样具有充分的理论依据。既然对同等状况应当同等对待，那么对不同等状况当然就应当不同等对待。因此税收负担的分配还应做到纵向公平。 ④管理公平