税收学原理复习材料(5)

二、社会政策职能

税收具有通过其分配活动，调节社会财富分配，使之趋于公平、合理的功能。 ①市场机制建立的分配模式不以公平为目标，按劳分配与按资分配的结果造成贫富差距 ②为实现社会成员同等的生存权利和发展权利必须进行收入再分配 ③税收是国家调节收入分配的最有效的方法

④不同税种调节社会财富的能力不同，以所得税、财产税的调节能力为强

三、经济调控职能

税收具有通过其分配活动，调节经济运行，保持高水平的资源利用，促进经济稳定增长的功能。

①市场机制不能实现资源的有效配置 ②税收是国家调节资源配置的重要手段 ③市场机制难以保持经济稳定

④税收是国家调节总供给和总需求、保持经济稳定的有效政策工具：自动稳定、相机抉择 ⑤不同税种对经济的调控能力不同

3. 什么是税收的“内在稳定功能”？

税收的“内在稳定器”功能示意图如下

政府支出与税G 收 T a c d

E b T G

O C A B

国民收入

运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。累进所得税制可以在需求过热时，随着国民收入的增加而自动增加课税，以抑制过度的总需求；反之，亦然。从而，起到自动调节社会总需求的作用。

4. 政府怎样进行“相机抉择”？

相机抉择税收政策对经济稳定的效应，首先需要政府能够对经济运行状况作出清晰而准确的判断，这就要求政府能够收集大量的经济信息并对其进行分析，从而得出准确的判断。一旦政府不能获得足够的准确信息而作出了错误的判断，那么政府所采取的政策对经济运行的影响就将是灾难性的；其次，即使政府能够作出正确的判断，那么在政府决定实施相机抉择税收政策时，也可能会因为这样或那样的政治阻力而影响税收政策在适当的时机得以执行，尤其是增税政策往往会面临更多的阻力；第三，政府在调整税收政策时，必须使社会公众认识到这一政策是稳定的，否则如果社会公众认识到某种增税或减税政策仅仅是临时性的，那么他们很可能不会改变自己的经济行为，从而降低税收政策的预期效果。此外，相机抉择税收政策的有效性也面临着政策时滞方面的限制。总体来看，相机抉择税收政策的政策时滞非常长。如果政府本身的洞察力不够或者经济运行没有显现出强烈的不稳定信号，那么认识时滞就会比较长一些，相机抉择税收政策中的一些重大调整，往往需要经过立法机构审议批准，由此会产生或长或短的决策时滞，而这些在税收自动稳定机制中是不存在的。

5. 税收会对就业产生什么影响？

税收压缩私人消费，减少私人投资导致总需求下降， 降低就业水平。政府将税收用于增加公共投资，开办新企业或行业，则能增加就业机会

6. 税收会对资源配置产生什么影响？

市场机制对资源的配置不一定符合效率原则，实现最优配置，可以通过不同行业、部门、地区之间税负的差别加以调整 流转税：

增值税是中性税收，对资源配置不产生影响，营业税、消费税有效 所得税：

对资源配置不产生直接影响，但对经济有自动稳定功能。尤以个人所得税和社会保障税的自动稳定功能为强。 财产税:

影响财产的积累，可能刺激消费

7. 税收怎样影响财富分配？

市场经济条件下，财富分配不公是一个十分普遍、严重的社会问题，运用税收手段调节社会财富分配，是西方国家实现“收入均等化”目标的重要方面 首推所得税和财产税等直接税。税负有累进性质

消费税等间接税因采用比例税率或定额税率则有累退性质，反而加剧财富不平均，通常要采用差别税率来缓和。 补充：个人所得税是通过从收入来源方面，通过减少个人的实际可支配收入来实现社会公平的。个人所得税可以从税基、税率和征税方式三个方面对收入分配产生影响，影响的大小取决于具体的制度安排。

个人所得税的税基，是从个人总收入中减去扣除项目后的应税所得。各国在计算应税所得时，有标准扣除法和分项扣除法两种扣除方法。

个人所得税的税率，有比例税率和累进税率两种形式。率的累进程度越大，个人所得税的收入再分配功能就越强。

个人所得税的征税方式，有综合征收和分类征收两种。综合所得税制将个人的各种收入汇总，统一按综合税率计算征收，可以较好地对不同社会成员的综合收入进行调节，但它无法对不同所得在税收上进行区别对待。

商品税是从个人可支配收入的使用方面，通过降低收入的实际购买力来实现社会公平的。商品税有一般商品税和选择性商品税两种不同的类型，它们对收入分配产生的影响也是不同的。

一般商品税对所有或大部分商品实行普遍征收，它在个人收入再分配方面通常被认为具有累退性。

选择性商品税对收入分配的影响，具体取决于选择对哪些商品征税以及选择什么税率形式来征税。如果选择生活非必需品和奢侈品征税并课以相对较高的税率，那么选择性商品税对收入分配就会产生积极的效果，这是因为随着个人收入的增加，个人收入中用于购买生活必需品的比重必然下降，而用于购买生活非必需品和奢侈品的收入所占的比重增加。对生活非必需品和奢侈品征收选择性商品税，将使得税收占个人收入的比重随个人收入增加而递增，从而缩小高、低收入者之间的收入差异。然而如果选择生活必需品来征收选择性商品税，那么对收入分配将比一般商品税产生更为强烈的负面效应。如果一般商品税也采用差别比例税率来征收，那么在调整收入分配差距方面将产生与选择性商品税同样或类似的效果。

第四部分

1. 分别评价亚当·斯密、瓦格纳和马斯格雷夫的税收原则？

亚当·斯密:

①纳税人的立场出发将税收原则提到理论高度，它适应了资本主义自由竞争发展的需要，从

而成为当时各国税收制度的典范，为税收实践的发展作出了极为重要的贡献，这也奠定了其税收原则理论在税收学说史中的地位。

②从总体上看，斯密的税收原则仅仅是一套单纯的财政准则，而不是完整的税收原则体系，因为其中没有涉及税收与国民经济之间的关系。斯密的税收原则，反映了资本主义上升时期经济自由发展和作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求，这就决定了斯密的税收原则只能是消极的理财原则，不需要有政府作用于经济运行的国民经济原则。

瓦格纳的税收原则

①是集前人税收原则理论之大成。从总体上看，瓦格纳的税收原则是一套多中心的原则体系，更全面，也更为具体，对各国税收制度的设计以及税收政策的制定都产生了深远的影响。 ②瓦格纳以社会政策和财政政策为中心的税收原则体系，反映了资本主义从自由竞争向垄断过渡时期社会矛盾激化的基本状况。突出强调社会正义原则以及税收在矫正分配不公中的作用，是具有相当积极意义的。由于资本主义从自由竞争进入垄断时期后，政府的职能不再仅仅是管理社会安定和国防，还要执行社会政策，因而政府必须有充裕的收入，税收要充分满足政府财政支出的需要，于是瓦格纳提出了税收的财政收入原则。

③此外，瓦格纳明确将国民经济作为税收的一个原则，从而说明了税源和税种的选择都要以保护税本为前提，这在当时的社会经济条件下也是具有重要意义的。

马斯格雷夫

提出的税收原则较好地反映了现代西方社会经济的实际状况。20世纪30年代以来西方国家的社会经济条件发生相当大的变化，经济大危机清楚地表明市场的自发调节已不能维持经济的顺利 …… 此处隐藏：3288字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……