第二章 负债 第二节 应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题(7)

贷：其他业务收入 100 000

计算应交营业税

借：营业税金及附加 5 000

贷：应交税费——应交营业税 5 000

（7）出售专利所有权

借：银行存款 80 000

无形资产减值准备 20 000

累计摊销 140 000

贷：无形资产 200 000

应交税费——应交营业税 4 000 营业外收入 36 000 6、丽华公司适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。公司2007年8月31日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为50 000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。9月份发生如下经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为800 000元，增值税额为136 000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，双方协议按原材料含税公允价值作价。该批原材料的成本为500 000元，计税价格为700 000元，应交纳的增值税额为119 000元。

（3）销售产品一批，销售价格为468 000元（含增值税），实际成本

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为360 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为500 000元，应由该批原材料负担的增值税额为85 000元。

（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100 000元，增值税额为17 000元。

（6）用银行存款交纳本月增值税80 000元。 【要求】做出上述各笔业务的账务处理。 【正确答案】：

（1）借：原材料 800 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 136 000 贷：应付票据 936 000

（2）用原材料对外投资应视同销售处理

借：长期股权投资 819 000

贷：其他业务收入 700 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 119 000

借：其他业务成本 500 000

贷：原材料 500 000

（3）借：应收账款 468 000

贷：主营业务收入 400 000〔468 000/（1+17％）〕

应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000

借：主营业务成本 360 000

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贷：库存商品 360 000

（4）在建工程领用原材料，原材料是用于非应税项目，应作进项税额转出：

借：在建工程 585 000

贷：原材料 500 000

（5）借：待处理财产损溢（6）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 85 000

117 000

贷：原材料 100 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）17 000

80 000

贷：银行存款 80 000

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