第二章 负债 第二节 应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题(2)

核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，材料尚未到达，并支付运费1 200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（ ）元。

A.201 200 B.235 200 C.218 116 D.217 000 【正确答案】：B

【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额= 200 000 + 34 000 + 1 200 = 235 200（元）。 【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】

15、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。

A.20 000 B.20 600 C.23 400 D.24 000 【正确答案】：D

【答案解析】：该企业原材料的入账价值 = 20 000 + 3 400 + 600 = 24 000（元）。

【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】

16、A公司建造办公楼领用外购原材料10 000元，原材料购入时支付的增值税为1 700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20 000元，经确认损失材料的增值税3 400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。

6

A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100 【正确答案】：C

【答案解析】：A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1 700元。因火灾毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。 【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】

17、某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（ ）万元。

A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38 【正确答案】B

【答案解析】根据规定，城建税的计税义务为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税 =（34+12+10）×7%=3.92（万元） 【该题针对“城市维护建设税”的计算。】 二、多项选择题

1、下列各项税金中，构成相关资产成本的有（ ）。

A．用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税 B．用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税 C．用于在建厂房工程的库存原材料已支付的增值税进项税额 D．小规模纳税人采购货物支付的增值税 E.支付的土地使用税 【正确答案】：ACD

7

【答案解析】：用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税费——应交消费税”账户的借方反映，不记入材料成本。

2、下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有（ ）。

A.工程项目领用本企业的生产用材料 B.非常损失造成的存货盘亏 C.工程项目领用本企业产成品 D.以产成品对外投资 【正确答案】：AB

【答案解析】：工程项目领用本企业产成品及以产成品对外投资应视同销售，计算增值税销项税额。

3、下列行为中，应视同销售计算销项税额的有（ ）。 A.购入货物发生非正常损失 B.将自产货物用于在建工程 C.将自产货物用于对外投资 D.将自产货物委托他人代销 E.将自产的货物分配给股东 【正确答案】：BCDE

【答案解析】：购入货物发生非正常损失应作为增值税进项税额转出处理。

4、下列税费中应计入有关存货成本的有（ ）。 A.一般纳税企业进口货物交纳的增值税 B.一般纳税企业进口货物交纳的关税

C.一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税

D.收购未税矿产品时代扣代缴的资源税 E.缴纳的矿产资源补偿费

8

【正确答案】：BCD 【答案解析】：

A：一般纳税企业进口货物交纳的增值税，计入应交税费。 B：一般纳税企业进口货物交纳的关税计入存货的成本；

C：一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税计入存货成本；D：企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款；

借：材料采购

贷：库存现金（或银行存款）

按代扣代缴的资源税税额：

借：材料采购

贷：应交税费——应交资源税

企业按规定缴纳代扣的资源税时：

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

E：缴纳的矿产资源补偿费：

借：管理费用

贷：应交税费

5、企业不记入“管理费用”的税金有（ ）。

A.土地增值税 B.印花税 C.房产税 D.耕地占用税 【正确答案】：AD

【答案解析】：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。

9

【“其他税费的核算”知识点进行考核】

6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。 A.房产税 B.车船税

C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税 【正确答案】：CD

【答案解析】：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。

【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】 7、下列各项税金中，影响企业损益的有（ ）。

A.消费税 B.营业税 C.增值税销项税额 D.所得税 【正确答案】：ABD

【答案解析】：消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益；企业应该交纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影响当期损益；增值税销项税额不影响损益。 【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】 8、企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。

A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入 【正确答案】：BCD

【答案解析】：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的

10