第二章 负债 第二节 应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题(4)

值税税率是3%，该批产品应交增值税为5 398.23元。 （ ） 【正确答案】：×

【答案解析】：应交增值税应该用不含税销售价格乘以增值税税率计算得到，因此要先将含税价格还原为不含税价格，因此该批产品应交增值税 = 179 941÷（1+3%）×3% = 5 241（元）。 【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 四、计算分析题

1、华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业2009年发生下列经济业务：

（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。

（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。

（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。

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（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。

（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为8万元。 要求：

根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。 【正确答案】：（1）购入原材料：

借：原材料 （1 000 000 +10 000×93%）1 009 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 170 700 贷：银行存款 （11 700 0000+10 000）1 180 000 （2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出： 借：在建工程 17 000

贷：原材料 10 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700

（3）购入工程物资：

借：工程物资 234 000

贷：银行存款 234 000

（4）对外提供运输劳务：

借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交营业税 5 000 （5）转让一项专利权的所有权：

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借：银行存款 100 000 累计摊销 60 000 贷：无形资产 120 000 应交税费——应交营业税 5 000 营业外收入——非流动资产处置利得 35 000 （6）用银行存款支付购买印花税票：

借：管理费用 1 300

贷：银行存款 1 300

（7）向甲公司销售一批应税消费品：

借：银行存款 127 000

贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 ——应交消费税 10 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000

2、某企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：

（1）购入材料一批，价款300 000元，增值税51 000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320 000元，已验收入库；

（2）将账面价值为540 000元的产品专利权出售，收到价款660 000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销

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和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；

（3）销售应税消费品一批，价款600 000元，增值税102 000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500 000元；

（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。

要求：编制（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。

【正确答案】：（1）

借：材料采购 300 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 借：原材料 320 000

贷：材料采购 300 000

材料成本差异 20 000

（2）

借：银行存款 660 000

贷：无形资产——专利权 540 000

应交税费——应交营业税 （660 000×5%）33 000 营业外收入 87 000

（3）

借：银行存款 702 000

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贷：主营业务收入 600 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000

（600 000×17%）

借：营业税金及附加 60 000

贷：应交税费——应交消费税 60 000（600 000×10%） 借：主营业务成本 500 000

贷：库存商品 500 000 （4）当月应交城市维护建设税=[（102 000 – 51 000）+ 60 000]×7%=7 770（元）

当月应交教育费附加 = [（102 000 – 51 000）+ 60 000]×3% = 3 330（元）

借：营业税金及附加 11 100

贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 770

——应交教育费附加 3 330

【该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核】

3、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，原材料采用实际成本核算。2007年3月发生下列业务：

（1）1日，开具支票购入原材料一批，增值税专用发票上列示价款为200 000元，增值税税额为34 000元，材料尚未到达。 （2）2日，开具支票购进一批免税农产品作为原材料，实际支付66 000元（进项税额可按扣除率13%计算），材料已验收入库。

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