第二章 负债 第二节 应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题(5)

（3）6日，1日所购原材料运到并验收入库，取得的货运发票上注明的运费金额是32 000元，已用银行存款支付（进项税额可按扣除率7%计算）。

（4）8日，用银行存款支付上月应交增值税税额140 000元。 （5）9日，收到乙企业投资的原材料，双方协议作价1 170 000元（全部作为资本），增值税专用发票注明的价款为1 000 000元，增值税税额为170 000元，原材料已运到并验收入库。

（6）10日，将A产品一批作为投资，提供给丙企业；该批产品成本为800 000元，计税价格为900 000元，增值税税额为153 000元。 （7）11日，收到某公司捐赠低值易耗品一批，增值税专用发票上注明的价款为24 000元，增值税税额为4 080元。

（8）12日，将某企业逾期未退还包装物的押金6 000元转作其他业务收入。

（9）13日，购入不需安装新设备2台，增值税专用发票上列示的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，用银行存款支付。 （10）14日，销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为1 000 000元，增值税税额为170 000元，货款已收。 （11）15日，公司将B产品一批用于公司福利部门的工程建设，计税价款为72 000元，该批产品的成本为50 000元。

（12）18日，某单位将甲公司本月售出的A产品一部分退还回，价款为120 000元，增值税税额为20 400元，退货款未付。 （13）20日，公司向太行山区某小学捐赠产品一批，其成本与该产

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品的计税价格相同，均为50 000元。

（14）23日，公司将自产产品分配给股东，该批产品的市场售价为100 000元，产品成本为72 000元。

（15）26日，公司将外购的原材料一批用于厂房在建工程，该材料成本为62 400元，其进项税额为10 608元。

（16）29日，公司在清库时盘亏A产品20 000元，属于非正常损失，经过计算，其所耗用的原材料的进项税额为2 040元。

要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录，计算本月应交增值税，并进行账务处理。

【正确答案】：（1）购入原材料

借：在途物资 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000

（2）购入免税农产品，可以按买价和13%的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。进项税额 = 66 000×13% = 8 580（元）

借：原材料 57 420

应交税费——应交增值税（进项税额） 8 580 贷：银行存款 66 000

（3）材料验收入库并结算运费（扣除率按7%计算）

借：在途物资 29 760

应交税费——应交增值税（进项税额） 2 240 贷：银行存款 32 000

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验收入库

借：原材料 229 760（200 000 + 29 760）

贷：在途物资 229 760

（4）缴上月增值税

借：应交税费——未交增值税 140 000

贷：银行存款 140 000

（5）收到投资的原材料

借：原材料 1 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000 贷：实收资本 1 170 000

（6）用自产产品对外投资，应视同销售，计算增值税销项税额

借：长期股权投资 1 053 000

贷：主营业务收入 900 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 153 000

借：主营业务成本 800 000

贷：库存商品 800 000

（7）收到捐赠的低值易耗品

借：周转材料——低值易耗品 24 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 080 贷：营业外收入 28 080

（8）按规定，企业将逾期未退还包装物押金转作收入时，应计算缴纳增值税

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销项税额 = 6 000÷（1+17%）×17% = 871.79（元）

借：其他应付款 6 000

贷：其他业务收入 5 128.21

应交税费——应交增值税（销项税额） 871.79

（9）购入新设备，其进项税额不得从销项税额中抵扣，只能记入固定资产成本

借：固定资产 234 000

贷：银行存款 234 000

（10）销售A产品

借：银行存款 1 170 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000

（11）公司将自产产品用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税 销项税额 = 72 000×17% = 12 240（元）

借：在建工程 62 240

贷：库存商品 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 12 240

（12）按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的销项税额中扣减。

借：主营业务收入 120 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400 贷：应收账款 140 400

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（13）企业对外捐赠产品，应视同销售计算缴纳增值税 销项税额 = 50 000×17% = 8 500（元）

借：营业外支出 58 500

贷：库存商品 50 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

（14）企业将自产产品分配给股东，应作销售处理，计算缴纳增值税 销项税额 = 100 000×17% = 17 000（元）

借：应付股利 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

借：主营业务成本 72 000

贷：库存商品 72 000

（15）公司将购进货物改变用途用于在建工程，其进项税额应转出记入在建工程成本

借：在建工程 73 008

贷：原材料 62 400

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 608

（16）清库时盘亏库存商品，按规定应转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，其进项税额也应相应转入该账户

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22 040

贷：库存商品 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2040

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