第二章 负债 第二节 应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题(6)

（17）月末，计算本月应交增值税 应交增值税=本月销项税额-本月进项税额

=（153 000 + 871.79 + 170 000 + 12 240 – 20 400 + 8 500 + 17 000）-（34 000 + 8 580 + 2 240 + 170 000 + 4 080 – 10 608 – 2 040）= 341 211.79 – 206 252 = 134 959.79（万元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）134 959.79 贷：应交税费——未交增值税 134 959.79 4、丙工业企业为一般纳税人企业，增值税税率为17%，库存材料按实际成本核算，销售收入不含应向购买者收取的增值税额。该企业2007年10月份发生如下经济业务：

（1） 1日从中国银行借入6个月期限的流动资金借款2 000万元，年利率6%，利息按月计提，到期时支付。

（2）5日购入原材料300万元，增值税专用发票注明的税款为51万元，材料已收到并验收入库，开出了3个月期限的商业承兑汇票。 （3）13日收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代收代缴的消费税5万元，加工费用（不含税）50万元，增值税专用发票注明的税款为8.5万元。收回委托加工的原材料用于本企业继续生产应交消费税产品。

（4）15日与丁企业签订销售合同，合同总价款600万元，当日收到丁企业预付的货款200万元。

（5）18日从工商行政管理局了解到，原材料供应商戊企业已注销多

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时，本企业所欠货款3万元无法支付。 （6）25日支付投资者股利80万元。

（7）31日计本月工资费用40万元，其中，应由产品生产工人负担30万元，应由企业管理部门负担8万元，应由车间管理人员负担2万元。

（8）31日按工资总额的14%提取职工福利费。 （9）31日收取乙单位交来的包装物押金5万元。 （10）31日预提本月借款利息。

【要求】根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，应交税费科目必须写出明细科目。） 【正确答案】：

（1）借：银行存款 20 000 000

贷：短期借款 20 000 000

（2）借：原材料 3 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 510 000 贷：应付票据 3 510 000

（3）借：委托加工物资 500 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 应交税费——应交消费税 50 000 贷：银行存款 635 000 借：原材料（195＋50） 2 450 000

贷：委托加工物资 2 450 000

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（4）借：银行存款 2 000 000

贷：预收账款 2 000 000

（5）借：应付账款 30 000

贷：营业外收入 30 000

（6）借：应付股利 800 000

贷：银行存款 800 000

（7）借：生产成本 300 000

管理费用 80 000 制造费用 20 000 贷：应付职工薪酬 400 000

（8）借：生产成本（30万×14%） 42 000

管理费用（8万×14%） 11 200 制造费用（2万×14%） 2 800 贷：应付职工薪酬 56 000

（9）借：银行存款 50 000

贷：其他应付款 50 000

（10）借：财务费用 （2 000×6%/12×1） 100 000

贷：应付利息 100 000

5、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为 10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年发生下列经济业务。

（1）从某一般纳税人购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原

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材料价款为200万元，增值税34万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10 000元（进项税额按7％的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农业产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。

（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10 000元。

4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代扣代交的资源税1.5万元（假设不考虑增值税因素）。

（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。

（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

（7）出售一项专利权，收入8万元存入银行，该专利权出售时的账面余额为20万元，累计摊销14万元，已提减值准备2万元。 要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。 【正确答案】：（1）购入原材料

借：原材料 2 009 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 340 700 贷：银行存款 2 350 000

（2）收购农产品

借：原材料 87 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000

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贷：银行存款 100 000 （3）在建工程领用生产用材料

借：在建工程 11 700

贷：原材料 10 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700

（4）收购未税矿产品

借：原材料 115 000

贷：银行存款 100 000

应交税费——应交资源税 15 000 （5）用应税消费品对外投资

应交增值税 = 500×17％ = 85（万元） 应交消费税 = 500×10％ = 50（万元）

借：长期股权投资 6 450 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 850 000 应交税费——应交消费税 500 000 主营业务收入 5 000 000 银行存款 100 000

借：主营业务成本 4 000 000

贷：库存商品 4 000 000

（6）对外提供劳务 确认收入：

借：银行存款 100 000

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