第二章 负债 第二节 应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题

第二章 负债 第二节 应交税费

（包括应付股利及其他应付款）习题答案

一、单项选择题

1、甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（ ）万元。 A.4 B.5 C.5.1 D.6.8 【正确答案】：D

【答案解析】：该批毁损原材料应转出的进项税额 = 40×17% = 6.8（万元）。

2、企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（ ）。 A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税） B．应交税费－－未交增值税

C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税） D．应交税费－－应交增值税（已交税金） 【正确答案】：D

【答案解析】：企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费－－应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费－－未交增值税”科目核算。

3、一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元（可按13%扣除进项税额），另支付运费1 000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费──应交增值税（进项税额）”账户的金额为

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（ ）元。

A. 3 170 B. 3 970 C. 4 030 D. 4 100 【正确答案】：B

【答案解析】：进项税额 = 30 000×13% + 1 000×7% = 3 970（元）。 4、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（ ）。 A.“应交税费——应交消费税”科目的借方 B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方

C.“委托加工物资”科目的借方 D.“营业税金及附加”科目的借方 【正确答案】：C

【答案解析】：收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目。

5、企业发生下列税金，不应记入管理费用的是（ ）。

A．房产税 B增值税 C土地使用税 D．车船使用税 E 印花税 【正确答案】：B

6、某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22 500元，增值税税额3 825元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率6％）78 750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ ）元。

A．632.55 B．4 038.47 C．4 725 D．4 457.55

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【正确答案】：D

【答案解析】：当期应该交纳的增值税＝78750÷（1+6％）× 6％＝4457.55（元）。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。 7、某企业本期应交房产税3万元，应交土地使用税2万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。

A.5 B.6 C.15 D.16 【正确答案】：A

【答案解析】：房产税、土地使用税、车船使用税和印花税是计入“管理费用”的四个税种。其中印花税不通过“应交税费”核算，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算，企业按照规定交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。所以当期影响“应交税费”科目的金额是3 + 2 = 5（万元）。

8、企业为一些非应交增值税项目购进材料时，该材料负担的增值税额应当计入（ ）。

A．应交税费——应交增值税 B．营业税金及附加 C．材料的采购成本 D．营业外支出 【正确答案】：C

【答案解析】：按照税法规定，如果属于购入原材料时就知道该原材料是用于非应税项目，则发生的增值税进项税额不允许抵扣，应直接计入原材料的采购成本。本题属于这种情况。如果购入时计划是用于

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正常的生产加工，则购入时将增值税计入进项税额，但后来企业改变用途，用于了非应税项目，则通过应交税费－－应交增值税（进项税额转出）科目转出。

9、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A.应付现金股利 B. 应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资 【正确答案】：C

【答案解析】：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算；B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；

D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。 【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

10、某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。

A.销售费用 B.固定资产清理 C.制造费用 D.管理费用 【正确答案】：B

【答案解析】：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】

11、某企业本期实际应上交增值税200 000元，消费税100 000元，营业税200 000元，土地增值税100 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（ ）元。

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A.21 000 B.35 000 C.42 000 D.28 000 【正确答案】：B

【答案解析】：该企业应交的城市维护建设税 =（200 000 + 100 000 + 200 000）×7% = 35 000（元）。

【该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核】

12、企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）科目。

A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加 【正确答案】：D

【答案解析】：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】

13、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 A.在途材料 B.委托加工物资 C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加 【正确答案】：B

【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】

14、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常

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