基础会计实训教程- 辽宁商贸职业学院(7)

基础会计实训教程

物资等存货明细账)，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。只需在最后—笔经济业务的下面划—通栏单红线，表示本月份的结束也表示下月份的开始，不需要再结计一次余额。然后再在通栏单红线下继续登记下月份的经济业务。

②对于现金、银行存款日记账和确需按月结计发生额的收入、费用等明细账，月结时，在最后—笔经济业务的下面划一通栏单红线，表示本月份的结束，并结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”或“月结”字样，在其下面再划一通栏单红线，表示下月份的开始。

③需要结计本年累计发生额的某些明细账，如“本年利润”账户和采用“表结法”计算本年损益的损益类账户，每月结账时，应在“本月合计”或“月结”行下结出白年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。12月月末时，“本年累计”就是全年累计发生额，并在其下面再划一通栏双红线，表示本年度的结束。单红线称为结账线，双红线称为封账线。

④总分类账户平时只需结出月末余额。年终结账时，需将每个总账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”或“年结”字样，并在合计下面划一通栏双红线。

(3)编制“总分类账户本期发生额及余额试算表”以检查账户记录是否正确。 (4)编制原材料、应付账款、应收账款“明细分类账户本期发生额和余额明细表”，以检查总账和其所属明细账的平行登记是否正确(请参见教材有关内容，本实训略)。其他明细账余额或总账所属明细账不多的明细账余额之和直接与有关总账余额核对。

7．编制会计报表

根据总账记录或“总分类账户本期发生额及余额试算表”和有关的明细账记录，编制月末“资产负债表”、“利润表”。

8．将全月的记账凭证按顺序装订成册，并加具封皮，存入会计档案加以妥善保管。

30

基础会计实训教程

一、实训目的

掌握会计循环（记账凭证的填制——会计账簿的登记——会计报表的编制）的实际操作。

二、实训资料

（一）红星公司是一生产企业，主要生产经营A、B两种产品。2004年11月30日全部账户余额资料如下：

1、总账账户余额如下表：

会计科目 现 金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其他应交款 预提费用 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配

2、有关明细账户余额如下：

（1）“原材料”余额320000元，其中：甲材料200吨，单价1200元；乙材料100吨，单价800元。

借 方 4200 300000 180000 6600 320000 40000 480000 3000 600000 56000 400000 120000 14000 3600 5800 1200 10000 1000000 78200 140000 105000 贷 方 31

基础会计实训教程

（2）“生产成本”余额40000元，其中：A产品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造费用7000元）；B产品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造费用4000元）。

（3）“库存商品”余额480000元，其中：A产品100吨，单位成本2000元；B产品175吨，单位成本1600元。

（4）“应收账款”余额180000元，其中：应收红叶公司账款120000元，应收晨光公司60000元。

（5）“其他应收款”余额6600元，其中：职工李军的借款1600元，应收红光公司固定资产租金5000元。

（6）“应付账款”余额120000元，其中：应付东林公司20000元，应付宏达公司100000元。

3．红星公司2003年12月31日资产负债表和利润表资料

资 产 负 债 表

编制单位：红星公司 2003年 12月31日 单位：元

资产 流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存 货 待摊费用 其他流动资产 流动资产合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及递延资产: 其他资产： 年初数 98200 120000 13200 440000 5300 676700 600000 40000 560000 560000 期末数 负债及 所有者权益 年初数 250000 150000 3450 18940 4520 7800 434710 434710 700000 61000 40990 期末数 143960 125000 5400 25200 3430 6800 309790 309790 700000 68000 89290 流动负债： 短期借款 86780 应付账款 105000 其他应付款 11000 应付职工薪酬 410000 应付福利费 4300 未交税金 预提费用 617080 其他流动负债 600000 流动负债合计 50000 长期负债： 长期借款 550000 应付债券 其他长期负债 550000 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 32

基础会计实训教程

资产合计 1236700 1167080 所有者权益 合 计 负债及所有 者权益合计 801990 1236700 857290 1167080

利 润 表

编制单位：红星公司 2004年11月 单位：元

项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润

本月数 250000 1750000 2500 72500 12300 1200 59000 24100 8960 74140 24140 50000 本年累计数 3150000 2205000 22050 922950 81200 12500 829250 57800 21800 865250 265250 600000 （二）12月份发生的各项经济业务如下：

1、1日，收回晨光公司前欠购货款36000元存入银行。

2、1日，以存款从宏达公司购入甲材料60吨，单价1190元，计71400元，

33

基础会计实训教程

增值税12138元，支付运杂费300元（不考虑增值税），材料已验收入库。

3、4日，从东林公司购入乙材料20吨，单价900元，计18000元，增值税3060元，材料已验收入库，货款尚未支付。

4、4日，以银行存款购买设备一台，价款20000元，增值税3400元，运输费1000元，该设备已投入使用。

5、6日，以银行存款支付办公费3200元，其中生产车间2000元，管理部门1200元。

6、6日，从银行提取现金100000元，以备发工资和零星开支。 7、6日，以现金发放职工工资99000元。

8、6日，采购员张明报销差旅费1800元（出差前未向公司借款），以现金支付。

9、8日，收到投资者追加投资160000元，已存入银行。

10、8日，财务部职工李军报销差旅费1720元（出差前向公司借款1600元，参见其他应收款明细账期初余额），以现金支付120元。

11、9日，以银行存款上交11月份应交的城建税2800元，教育费附加1200元。

12、16日，销售B产品25吨，单价3000元，计75000元，增值税12750元，货款已存入银行。

13、18日，接到银行通知，收回红叶公司货款100000元。

14、18日，向晨光公司销售A产品50吨，单价3200元，计160000元，增值税27200元，货款尚未收回。

15、22日，以银行存款支付宣传广告费用10000元。

16、22日，以银行存款支付水电费3800元（其中生产车间3200元，管理部门600元），增值税646元。

17 …… 此处隐藏：1823字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……