基础会计实训教程- 辽宁商贸职业学院(5)

基础会计实训教程

实训十三 会计账簿的登记

实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料：

1．五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下： （1）现金日记账和银行存款日记账 07年 月 3 现金日记账 日 31 凭证号数 摘 要 本月累计 对方科目 借 方 15 000.00 贷 方 10 000.00 余 额 5 000.00 07年 银行存款日记账 凭证号数 月 日 3 31 摘 要 本月累计 结算凭证 种类 号数 对方科目 借 方 贷 方 余 额 280 000.00 120 000.00 160 000.00 （2）“原材料”账户期初余额为180 000元。其中：A材料3000千克，每千克50元，计150 000元；B材料1000千克，每千克30元，计30 000元。 2．五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务：

1）1日，企业取得借款50 000元，存入银行存款户，期限3个月。

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2）4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。发票内容：购进A材料 5 000千克，单价55元；B材料1000千克，每千克32元。增值税率17％。

3）7日， 企业从银行提取现金5 000元。

4）11日， 企业取得普通发票一张。业务内容：以现金550元购入办公用品直接交付使用。

5）20日， 企业取得进账单和增值税专业发票（发票联）。业务内容：销售一批产品收入80 000元，增值税率17％。

6）30日， 企业取得普通发票（记账联）。业务内容：销售废旧材料一批收入现金5500元。

7）30日，将现金5500元存入银行。

8）30日，张富出差向财会部门借入现金1500元。

9）30日， 企业以银行存款100 000元归还到期的银行短期借款。 10）30日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资35 000元。 11）30日，仓库发出A材料1500千克，其中：车间一般消耗500千克，厂部一般耗用1000千克。

12) 30日，仓库发出B材料2000千克，其中：车间一般耗用1200千克，行政管理部门一般耗用800千克。

13) 30日，计提本月固定资产折旧4 000元，其中：车间固定资产折旧2200元，行政管理部门固定资产折旧1 800元。

14) 30日， 分配本月份车间管理人员工资11 300元，行政管理部门人员工资23 700元。

15）30日，按14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利费。

16）30日，按生产工时（甲产品生产工时5000小时、乙产品生产工时1200小时）的比例分配结转本月制造费用。

17）结转期间费用至本年利润账户。 实训要求：

（1） 根据资料填制记账凭证。

（2） 登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发

生额和余额。

（3） 登记“原材料——A材料”、“原材料——B材料”明细账户，并结出

本月发生额和余额，并进行账账核对。

（4） 登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期

末余额。

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现金日记账 07年 月 日 3 31

凭证 号数 摘 要 本月累计 对方科目 借 方 15 000.00 贷 方 10 000.00 余 额 5 000.00

07年 月 日 3 31 银行存款日记账 摘 要 本月累计 结算凭证 种类 号数 对方科目 借 方 贷 方 余 额

凭证 号数

280 000.00 120 000.00 160 000.00 22

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制造费用明细分类账

年 凭证月 日 号数 摘 要 借 方 合计 贷方 余额

管理费用明细分类账 年 凭证月 日 号数 摘 要 借 方 合计

实训十四 错账更正方法

实训目的：掌握错账更正方法 实训资料及要求：

某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以更正：

1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。误编记账凭证为：

借：其他应收款 2000

贷：现金 2000

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2、结转本月已售产品成本7000元。误编记账凭证为：

借：主营业务成本 70000

贷：库存商品 70000

3、计算本月短期借款利息6500元。误编记账凭证为：

借：财务费用 5600 贷：预提费用 5600

4、计算本月应交税金3400元。所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账户记录为4300元）：

借：主营业务税金及附加 3400 贷：应交税费 3400

实训十五 财产清查的核算

实训目的：掌握财产清查方法 实训资料及要求：

一、练习银行存款余额调节表的编制

（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开户银行对账单的余额为26708元。经逐笔核对，发现有如下未达账项：

1、公司开出现金支票，金额为1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未提现。

2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额9700元，已交存开户银行，但开户银行尚未划回票款。

3、银行代收外地企业汇来货款2192元，公司未收到收账通知。 4、银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。 （二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

项 目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 金 额 项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 金 额 24