基础会计实训教程- 辽宁商贸职业学院(6)

基础会计实训教程

调整后余额 调整后余额 二、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相应的会计分录。

业 务 1、甲材料盘亏12公斤，单价每公斤30元。经查是材料定额内损耗，批准后转入管理费用。 2、乙材料品毁损150公斤，单价每公斤20元。经查是暴风雨袭击仓库所致，批准后转入营业外支出。 分 录 3、盘盈电脑一台，重置价值6000元，经鉴定七成新，经批准后将其净值转入营业外收入。 4、盘亏设备一台，账面原价65000元，已提折旧为1400元。经批准后将其净值转入营业外支出。 5、丙材料盘盈25公斤，单价每公斤10元。经查是材料收发过程中计量误差累计所致，批准后冲减管理费用。 6、公司应付某单位货款2000元，因该单位撤消而无法支付。 7、公司某职工所欠500元，由于该职工调出公司无法收回，批准后冲减坏账准备金。 25

基础会计实训教程

实训十六 会计报表的编制

一、根据实训四的账户记录，编制资产负债表

资 产 负 债 表

编制单位： 年 月 日 单位：元

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 待摊费用 一年内到期的 非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： （略） 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及其他资产: （略） 递延税项： （略） 资产合计 年初数 （略） 期末数 负债及 所有者权益 年初数 （略） 期末数 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 一年内到期 的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： （略） 递延税项： （略） 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益 合 计 负债及所有 者权益合计 26

基础会计实训教程

二、根据实训九第42、43、45三笔业务的损益类账户发生额编制利润表

利 润 表

编制单位： 年 月 单位：元

项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 本月数 本年累计数 （略，下同）

27

基础会计实训教程

第二部分：综合实训

会计学是一门实践性很强的学科，只有通过加强实践环节，才能提高学生的动手能力，培养出合格的会计人才。我们在注重培养学生的理论知识之外，在实践教学方面注重以下环节：

①手工簿记系统的操作，通过给学生提供一套真实原始凭证的复制件和相应的记账凭证、账簿、报表等，让学生手工操作一遍；

②借助用友、金碟等系统，给学生提供一个具体企业经济活动的情景和一定数量的经济业务，然后，让学生自己操作一遍，从最初的记账凭证编制，到最终会计报表的生成，让学生熟悉并巩固会计的具体应用；

③实习，让学生在一些会计师事务所和规模较大的企业单位进行实习，加深对会计实务环境的了解和理解。我校会计学专业有辽宁金开会计师事务所、辽宁天运会计师事务所、沈阳金飞马油漆有限公司等校外实训基地，可以满足该课程的实践教学要求。

④我们具有良好的教学和研究设施，拥有设施齐备的网络和计算机中心，有 100 多台性能优良的计算机，能满足学生的上机需求；还拥有会计手工实训室，这些实验室既为学生实验和现代化教学手段的实施提供了硬件支持，也为会计学科的体系内容更新提供强有力的软件支持。

实训目的：模拟一个经济业务比较简单的企业，以其适量的、不同类别的、较为典型的经济业务，按照会计核算程序进行系统的综合，从建账开始，到填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类明细账和总账、编制出会计报表的全过程，完成一个会计循环结束。以便于学员完整地了解和掌握基础会计学教材的内容及各章节之间的联系，加深对会计循环的理解，从而达到初步掌握会计核算的基本操作技能，巩固与提高对会计基本理论知识的掌握以及进一步学习之目的。

实训步骤：以科目汇总表账务处理程序为例 1．建账。

2．填制记账凭证（包括填制自制原始凭证）。 3．登记各种明细账。

4．登记现金日记账和银行存款日记账。

5．根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。 6．对账和结账，并编制试算平衡表。

28

基础会计实训教程

7．编制会计报表。 实训指导：

1．建立和启用下列账簿：

(1) 三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。首先填写日记账的扉页“账簿启用及经管人员一览表”(其余账簿也需填列此表，不再赘述)；其次登记期初余额。

（2）启用和建立相应格式的明细账，明细账有三本： ①数量金额式明细账，登记原材料和产成品的收发存情况； ②三栏式明细账，登记结算类账户的增减变化情况；

③多栏式明细账，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应交税费——应交增值税”明细账。

(3)建立和启用三栏式总账。每张账页上开设—个账户。

2．审核原始凭证并据以填制记账凭证

3．逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并办理日结手续和必要的转页手续。

①逐日逐笔登账，并按有关规定逐笔结算账户余额，或在每日的账页登记完毕后结算一次账户余额；

②账页记录至倒数第二行时，要办理转页手续。 4、逐日逐笔登记明细账，并逐日结算账户余额

本实训不设置“材料采购”明细账。“生产成本”明细账，按产品名称设置，账内借方栏设“直接材料”、“直接人工”(包括按直接人工即生产工人工资的14％提取的福利费)、“制造费用”三个专栏。水费和电费根据用量直接计入“制造费用”和“管理费用”账户。结转完工产品成本时，如果账页本身没有贷方，则应用“红字”金额记入各有关专栏(包括合计数)；如果采用“借”“贷”“余”多栏式明细账，结转完工产品成本时，应在“贷方”栏用蓝字记—笔总成本金额，同时在借方用“红字”金额记入各有关专栏。最后合计借方发生额和贷方发生额并计算出期末余额。

5．月末根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 本实训资料要求科目汇总表按月汇总并按月来登记。 6．月末办理结账和对账

(1)检查本期内发生的经济业务(包括根据账簿记录填制的自制原始凭证，称为记账编制

凭证)是否已全部填制记账凭证，并已登记入账。

（2）办理月结手续，结账时对不同的账户采用不同的方法：

①对不需要按月结计本期发生额的明细账户(各项应收、应付款明细账和材料

29