新税收征管法及其实施细则释义(5)

第2款对税务机关和税务人员不许作为的情形进行了具体规定。税收是国家为满足社会共同需要，凭借政治权力，向公民无偿收取的财政收入，其基本的特点就是法定性，依法开征，依法管理，按照法定的税率和法定的计税依据计征，不应当征收的不能征收或多征，应当征收的也不能不征或少征。

第十条 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。

各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。

【释义】 本条是对税务机关监督制约机制的规定。

新税收征管法及其实施细则释义

党的十五大明确提出将依法治国作为党领导人民治理国家的基本方略，要求政府机关必须依法行政，并要求加强对政府机关及政府工作人员执法活动的监督。新《征管法》从法律上进一步明确了税务部门的税收执法主体地位并体现了国家税收优先原则，树立了税法的威严，增加了税务干部做好税收工作的信心。因此，各级税务机关和税务干部要真正敢于执法，严于执法。一是要加强职权法定意识，体现在税收执法上，就要做到，在职权范围内履行职责，不得越权或滥用职权；不得超越法律，自行设置权力或豁免纳税义务；不得剥夺他人权利，无权自行终局裁决；违法行政必须承担过错责任。因此，税务机关要适应征管改革的要求，上收或分解税收执法权，强化对税收执法的监督检查，对违反新《征管法》的执法行为严格追究责任；二是按照新《征管法》加强干部队伍建设的要求，培养一支执法水平高、业务素质强的税收执法队伍，掌握税收违法犯罪行为的手段和动向，及时发现和查处涉税违法犯罪行为；三是严格履行新《征管法》赋予税务机关的税收执法权，加大清缴力度，对偷、逃、骗、抗税等涉税违法犯罪行为，加大打击、处罚力度，及时采取税收保全措施和强制执行措施，防止税款的流失；对查处的大案要案，要严厉惩治，形成震慑和打击涉税犯罪的强大声势；四是积极争取各级党政领导，各部门和社会各界的支持配合，形成依法治税的合力。税务机关要积极探索在新形势下税务协作法制化的途径和方法，加强与工商、公安、检察、法院等部门的配合，共筑依法治税的防线，建立全社会良好的税收环境和税收秩序。《实施细则》第6条进一步规定，“国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正。下级税务机关必须按照上级税务机关的规定及时改正。下级税务机关发现上级税务机关有税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。”明确规定了税务机关监督管理的要求。为此，国家税务总局于2001年11月20日颁布了《关于全面加强税收执法监督工作的决定》（国税发[2001]125号），规定如下：

1、加强税收执法监督工作制度建设。各级税务机关要根据本单位的实际情况和全面加强税收执法监督工作的要求，加强制度建设，健全对征收、管理、稽查、税政等各环节执法行为进行监督的具体制度和措施，切实完善税收执法监督制约机制。

2、严格执行税收规范性文件会签制度。各级税务机关制定的对征纳双方具有普遍约束力的税收规范性文件，包括制定执法程序和执法文书，必须经过法制机构会签。凡未经法制机构会签的税收规范性文件一律不得出台，确保税收规范性文件的制定符合法定程序和权限，防止税收规范文件制定中的违规行为。

3、严格执行地方性税收法规、规章、规范性文件备案备查制度。各级税务机关必须按规定及时报备，要充分运用网络手段，提高备案效率。接受备案的上级税务机关应当提高备查效率，发现问题及时纠正。

4、定期清理税收规范性文件。各级税务机关要对自行制定的税收规范性文件，包括有关执法程序和执法文书的规定进行定期清理。与国家税法规定不一致的，要及时修改、废止。对已经实施的执法程序和执法文书，要严格按照规范化的要求进行简化、归并。

5、实行减免税集体审定制度。各级税务机关必须严格遵守减免税的审批权限和程序。重大减免税审批事项，必须经局务会议讨论，实行集体审定。

6、严格执行重大税务案件审理制度。各地要认真贯彻落实总局下发的《重大税务案件审理办法》，严格执行重大税务案件由税务局审理委员会进行审理的规定。要根据本地的实际情况和审理办法的要求，合理确定重大税务案件的标准，保证重大税务案件的审理不少于全年税务案件的10%。审理过程中要重点关注案件的法律适用和处理程序，努力提高审理质量。经审理委员会审理的案件，其税务处理决定书或税务行政处罚决定书一律以审理委员会所在税务局名义下达。

7、严格执行税务行政复议制度。各级税务机关要严格执行行政复议法、税收征管法和总

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局有关规定，做好税务行政复议的各项工作。对应当予以变更或撤销的违法或不当的行政行为，要坚决予以变更或撤销，充分发挥行政复议的监督职能，增强税务机关自我纠错能力。

8、切实加强税收执法检查。各级税务机关要按照总局下发的《税收执法检查规则》的要求，认真开展执法检查工作。切实推行税收执法检查工作的日常化，不仅要加强对下级税务机关的执法检查，更要加强对本级税务机关所属执法部门的检查。要建立执法情况通报制度，将执法检查情况在系统内公开通报。要将执法检查结果作为年终考核被检查单位的重要依据。税收执法检查应与执法监察结合，加大检查工作力度。

9、加强对税务机关领导干部的执法监督。要继续落实好总局党组关于加强“三项建设”、“两权监督”的意见，加强上级税务机关对下级税务机关领导干部执法情况的监督。上级税务机关对下级税务机关领导干部的考核，应当包括对执法情况的考核。要把执法监督与选拔、培养干部结合起来，对执法存在重大问题的干部不予提拔。

10、强化税收会计监督。各级税务机关要采取切实有效措施，整顿税收会计工作秩序，强化税收会计监督。要对税款入库、退库、欠税分类审批、会计核算等各项工作制定严格的操作规程，要明确各项原始凭证资料的填制和传递、税收会计账簿的设置和登记、会统报表的编制和报送等各项工作的程序、方法及要求，严格规范税收会计行为。要加强日常会计核算，加大会计检查力度，充分发挥税收会计税收执法行为的监督作用。税收会计人员要严格履行计职责，坚持原则，坚决抵制违法违规行为。

11、健全政务公开制度。各级税务机关要按照政务公开的要求，将执法依据、执法程序、执法主体、执法责任向社会公开。要采取发放评议卡、设立投诉信箱和电话等多种形式，主动听取社会各界对税收执法的意见和建议。要重视人民群众来信来访，正确对待舆论监督。

12、积极配合外部监督。各级税务机关要自觉接受党委、人大、政府、司法、审计、财政等有关部门依法进行的监督，特别是要注意配合审计部门进行的审计监督。国家税务局要严格执行总局《关于配合中央税收收入征管审计工作的若干规定》，地方税务局可参照此规定积极配合地方审计部门的监督。

13、认真落实执法责任制，全面加强税收执法监督。各级税务机关要认真落实执法责任制，合理分解岗位职责，明确工作规程，认真开发评议考核，特别是要严格过错责任追究，充分发挥责任追究的威慑力，保证执法监督制度落到实处。

第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 …… 此处隐藏：2333字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……