2014财务案例分析综合案例分析参考答案(2)

整的事项超过重要性水平，被审单位拒绝调整。

针对情况（3），注册会计师刘强、江河应当发表保留意见审计报告。理由是审计要求调

整的事项超过重要性水平，被审单位拒绝调整。

针对情况（4），注册会计师刘强、江河应当发表无法表示意见审计报告。理由是审计范

围受到严重限制。

5．A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2001年主要财务数据和指标是总资产

133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审

计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现

以下问题：

（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行

估价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25％（原概算为2000万元）。审计

人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。

（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，

该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：

①借：固定资产清理 64000

借：累计折旧 16000

贷：固定资产 80000

②借：营业外支出－－非常损失 64000

贷：固定资产清理 64000

（3）审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设

备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使

用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）

（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现

A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映

此车的实物存在。

（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5～9月份

明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（5～9

月）提取。

要求： 根据以上提供的情况，分别回答以下问题：

（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行

估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？

（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为

什么？应如何进行处理？

（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合

理，应如何进行会计调整？

（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？

（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？

（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将

产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束

后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司

所得税税率为33％）

答：

（1）答：不正确。应按较为实际的估价值××万元调整入账。

（2）答：审计人员应对此进行关注，因为该设备在成新率较高时提前报废，并进一

步关注该笔业务中是否涉及私分企业财产的舞弊行为。

（3）答：该会计处理不合理。应将××万元计入固定资产，并补提该部分折旧。

（4）答：应按有关凭据记账。

（5）答：不正确。因为该类设备属于“季节性停用的固定资产”，按财务制度规定，

该种固定资产其他停用月份，应照常计提折旧。

（6）答：上述资料（3）如果不进行调整的话，将使得本年的税前利润高估了××元。

如果本次审计仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为××元。

6．（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函

证的有关问题。

（2）在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式，其应

在何种情况下运用。

答：

1．以应付账款为例，说明本题的解题方法：

2．除银行存款、应收账款、应付账款和固定资产等项目外，存货和实收资本（股本）

也可以使用函证程序。

7.华盛有限公司2002年5月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：

“应收账款”项目40000元； “坏账准备”项目5000元；

“预付账款”项目15000元； “存货”项目2660000元；

“待摊费用”项目5000元； “应付账款”项目35000元；

“预收账款”项目12500元； “预提费用”项目-2000元；

“利润分配”项目5000元；

经注册会计师刘可、李明审查，该公司2002年5月末有关账户余额如下表所示：

单位：元

要求：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，并说明理由。

答：

1.根据资产负债表的编制要求，该公司2002年5月末资产负债表中有关项目金额如下

所示：

（1）应收账款项目46500元；（以下各项目请自行计算）

（2）预付账款项目××元 ；

（3）存货项目××元 ；

（4）待摊费用项目××元 ；

（5）应付账款项目××元 ；

（6）预收账款项目××元 ；

（7）预提费用项目××元。

2.按照正确的数据调整资产负债表中有关项目，并进一步追查其错误的原因，同时追究

有关责任人的责任。

8．资料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发

现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的

增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物

资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款

提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账

款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按

58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业

通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。

该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。

要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。

答：

华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠

部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产

负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光

公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）

（1）补提坏账准备 ××（千元）

借：以前年度损益调整 ××

贷：坏账准备 ××

（2）调整应交所得税

借：应交税金—应交所得税 ××

贷： …… 此处隐藏：2033字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……