2014财务案例分析综合案例分析参考答案

综合案例分析参考答案

1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公

司存在下列五种可能导致出现错误的状况：

（1）库存现金未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的

会计记录；

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；

（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答：

（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。

（3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。

（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。

（5）适当地审阅上一年存货记录。

2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计

业务约定书。

要求：

（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；

（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书

甲方：CA股份有限公司

乙方：××会计师事务所

甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：

一、审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量

表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研

究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程

序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审

计意见。

二、甲方的责任与任务

1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工

作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告

的真实性、合法性。

四、 审计收费

按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预

计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分

在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审

计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

五、约定书的有效期间

本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。

本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。

六、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报

告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。

七、甲乙双方对其他事项的约定

甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所

代表：（签章） 代表：（签章）

答：

1．该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了××会计师事务所的

义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间；没有签约双方的公章等。

2．按照《独立审计准则第2号·审计业务约定书》的十项要求，重新起草审计业务约

定书（简化）。

甲方：CA股份有限公司

乙方：××会计师事务所

甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：

一、审计范围及委托目的

二、甲方的责任与义务

三、

四、

五、

六、 乙方的责任与义务 出具审计报告的时间要求 审计报告的使用责任 审计收费

七、约定书的有效期间

八、约定事项的变更

九、违约责任

十、甲乙双方对其他事项的约定

3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限

公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，

审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主

要情况：

（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的

资产负债表重要性水平为85万元。

（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限

公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。

（3）CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰

提高到5‰

（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺

2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。

（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部

门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，

按直线法计提折旧。

[要求]

①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）

种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？

③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整

建议，请作出调整分录。

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，

请代张小、刘海续编如下审计报告。

审计报告

CA股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利

润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表

审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，

我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（盖章）

地址：中国·北京 刘海（盖章）

报告日期：2003年3月10日

答：

1． 该注册会计师应选择的重要性水平为××万元。

2．在3月10日前，该注册会计师应实施必要的审计程序，或建议CA股份有限公司在

会计报表附注中予以披露。

3．（3）《企业会计准则》允许企业变更会计政策，但应提请CA股份有限公司在会计报

表附注中予以披露。

（4）影响利润总额为××万元，应建议调整。

（5）需补提折旧并影响利润总额为××万元。应建议企业调整。

4.应在原审计报告的基础上，增加保留意见的审计报告内容。

4．A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下 …… 此处隐藏：2287字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……