税务会计会计学-盖地-第6章

第六章 出口货物免退税会计出口货物免退税概述 出口货物免退税的确认计量与申报 出口货物免退税的会计处理

第一节 出口货物免退税概述

一、出口货物免退税的原则和范围 二、出口货物免退税的方法

(一)出口货物免退增值税方法 (二)出口货物免、退消费税方法

第一节 出口货物免退税概述

三、出口货物的退税率

(一)消费税的出口退税率 (二)增值税的出口退税率

第一节 出口货物免退税概述

四、出口货物免退税的管理

(一)备案登记 (二)出口货物退(免)税的认定 (三)出口货物退(免)税的申报、受理 (四)出口货物退(免)税审核、审批

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 一、外贸企业出口货物免退增值税的确

认计量与申请 (一)外贸企业出口货物免退税的申请方式 1.上门申报方式 2.邮寄申报方式 3.电子申报方式

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (二)外贸企业出口货物免退税的申请程序

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (三)一般贸易应退增值税的计算 1.单票对应法

单票对应法退税计算公式如下：

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (三)一般贸易应退增值税的计算 2.加权平均法

加权平均法退税计算公式如下：

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (四)兼营出口与内销货物时应退增值税的

计算外贸企业兼营出口与内销货物，且其出口货物不 能单独设账核算的，应先计算内销货物销项税额并扣 除当期进项税额后，再按下式计算出口货物应退税额：

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报【例6-1】 某外贸公司本月库存商品(轻工产品) 明细账反映货物进销存情况如下：期初结存2 000公 斤，金额6 000元，本期购进21 000公斤，金额63 300 元，本期出口10 000公斤；本期非销售付出1 100公斤， 金额3 300元。未抵扣完的进项税额为5 000元。该货 物的出口退税率为15%,则该企业出口货物的退税额 为： 出口货物的加权平均进价= =3.01(元/千克) 应退税额=10 000×3.01×15%=4 515(元) 结转下期的进项税额=5 000-4 515=485(元)

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (五)进料加工复出口货物应退增值税的计

算 1.作价加工复出口货物应退增值税的计算

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报

(五)进料加工复出口货物应退增值税的 计算

2.进料委托加工复出口货物应退增值税的计算

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (六)外贸企业收购小规模纳税人货物出口应

退增值税的计算 1.取得普通发票特准退税的货物出口应退税的计算

计税金额=普通发票所列(含增值税)销售金额 ÷(1+征收率) 应退税额=计税金额×退税率 2.取得税务机关代开的增值税专用发票的货物出口应 退税的计算 应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (七)外贸企业出口应税消费品应退消费税

的计算 1.实行从价定率计税办法的应税消费品

应退税额=出口货物的工厂销售额×消费税税率 2.实行从量定额计税办法的应税消费品 应退税额=出口数量×单位税额 3.实行复合计税办法的应税消费品 应退税额=出口数量×单位税额+出口货物的工 厂销售额×消费税税率

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 (八)委托加工应税消费品应退消费税的计

算 (九)出口货物发生退关、国外退货的税务 处理 (十)外贸企业出口货物退税的申报

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 二、生产企业出口货物免抵退增值税的确

认、计量与申报 (一)生产企业免抵退增值税的基本程序 (二)生产企业出口货物FOB价格的确定 (三)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的

计算方法 (四)生产企业免抵退税计算的改进

(五)新发生出口业务的企业和小型出口企业

退税的计算 (六)生产企业免抵退增值税的申报

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报

三、生产企业进料加工复出口免抵退增值 税的计算

(一)退税额的计算方法 1.购进计算法 2.实耗计算法

(二)退税额的计算程序

第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 三、生产企业进料加工复出口免抵退增值税的

计算 (三)免抵退税额的计算 1.应纳税额的计算