国税执法资格考试试卷答案(3)

49．从税制设计原理看，增值税是价外税，消费税是价内税。所以，如果某一应税行为同时缴纳增值税与消费税，则两者计税依据完全不同。 ( )

解析：考核知识点增值税、消费税计税依据，答案错误，前半句正确，相关知识点参见《税收基础知识》110、111页。

50．企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业利润总额而不是以企业营业收入总额为计税依据。 ( )

解析：考核知识点企业所得税计税依据，答案错误，相关知识点见《税收基础知识》128、130页。

51．企业所得税管理的基本要求是“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”。其中，核心是核实税基、关键是汇算清缴。 ( )

解析：考核知识点企业所得税管理的基本要求，答案正确，相关知识点见《税收基础知识》134、135页。

52．某企业于2003年6月采取虚假纳税申报方式少缴企业所得税10万元。如果税务机关在2009年3月才发现该问题，则税务机关不应追缴该税款，因为己超过了追征期。( ) 解析：考核知识点欠税追征期，答案错误，该行为属于偷税，应该追缴税款，不受追征期限制，相关知识点见《税收基础知识》190页或《税收征管法》第52条。偷税定义见《税收基础知识》193页或《税收征管法》第63条。

53．税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。 ( ) 解析：考核知识点欠税公告，答案正确，相关知识点见《税收征管法》第45条或《税收征管法实施细则》第76条。

国税执法资格考试试卷答案

54．从事生产、经营的纳税人应当将其银行基本存款账户和其他存款账户的全部账号向税务机关报告。 ( )

解析：考核知识点纳税人存款账户，答案正确，相关知识点见《税收基础知识》181页或《税收征管法》第17条或《税收征管法实施细则》第17条。

55．《税收征管法》第4条规定，“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税

人。”这里的“法律”是指全国人大及其常委会制定或认可的规范性文件。 ( )

解析：考核知识点法的概念，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》2页。

56．税务行政相对人是指根据法律、行政法规规定承担纳税义务的单位和个人。 ( ) 解析：考核知识点税务行政相对人，答案错误，相关知识点见《法律基础知识·税务版》41页。

57．自由裁量权并不是任意裁量权，自由裁量权受合理性原则的约束。 ( ) 解析：考核知识点自由裁量权，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》48页。

58．行政机关不得因违法行为人的申辩而加重行政处罚。 ( ) 解析：考核知识点行政处罚相对人的权利，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》93页。

59．自纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担保证责任的，则纳税保证人的保证责任依法免除。 ( )

解析：考核知识点纳税保证，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》122页。

60．税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。 ( )

解析：考核知识点行政处罚相对人的权利，答案错误，不给予举报奖励是具体行政行为，可以申请行政复议，相关知识点参见《法律基础知识·税务版》179页或《税务行政复议规则》。

四、综合题(共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。)

(一)

某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年3月相关经营业务如下：

(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。

(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的一般普通发票注明金额520000元。

国税执法资格考试试卷答案

(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。

(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。

(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。

(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

已知；本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。

要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：

61．该印刷厂当月销项税额为( )元。

A．463258．91 B．478991．46

C．486991．46 D．602991．46

解析：销项税额 2900000×13%（适用增值税低税率）＋200000×17%（注意纸张是否自行购买）＋520000÷1.17×17%＋3000÷1.17×17%＝486991.46

62．该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。

A．459431 B．460740

C．460791 D．461760

解析：进项税额 340000＋68000＋51000＋20000×7%（运费扣除7%）＋1360（税控设备可以抵扣）－5700×17%（进项税转出）＝460791

63．该印刷厂当月应纳增值税( )元。

A．26200．46 B．25231．46

C．141850．46 D．142200．46

解析：应纳增值税 486991.46－460791＝26200.46

(二)

2008年度某居民企业生产经营情况如下：

(1)销售商品取得不含税收入1000万元，从其投资的某居民企业取得投资收益50万元。

(2)销售成本500万元，销售税金及附加85万元。

(3)发生产品销售费用160万元(其中广告费用110万元)，上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。

(4)发生管理费用42万元(其中业务招待费15万元，坏账准备8万元)。

(5)发生财务费用60万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元，支付其他单位借款利 息6万元，借款金额100万元，利率6％，借款期限1年，银行同期贷款利率4％。

根据上述资料计算下列问题：

64．2008年该企业所得税前准予扣除广告费( )万元。

A．85 B．110

C．135 D．150

国税执法资格考试试卷答案

解析：广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费110＜1000×15%，因此2008年准予扣除的广告费为110＋25（上年广告费结转）＝135万元

65．2008年该企业应纳税所得额( )万元。

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