《商业银行会计》12

《 商业银行会计学 》岳2 0 0 5 年

龙9 月

第十二章 国际贸易结算业务核算教学目的： 通过本章学习，熟悉信用证、托收、 汇款业务核算，弄清其流程。 国际贸易结算，指不同国家(地区) 之间，通过银行办理货币收支，以结清商品交 易引起的债权债务的行为。一般分现汇结算和 记帐结算两种方式。

我国目前现汇交易结算方式有：

信用证---出口、进口 托收---出口托收、进口代收 汇款---汇出汇款、汇入汇款

第十二章 国际贸易结算业务核算第一节 信用证项下进出口业务的核算 第二节 信用证项下进口业务核算 第三节 进出口贸易项下托收业务核算

第一节 信用证项下进出口业务的核算一、概述 1、定义： 信用证是由开证银行根据开证申请人 (进口商)的要求和指示，向出口商开立的具 有一定金额，并在一定期限内凭规定的条款作 付款承诺的书面文件。

2、特点信用证是一种银行信用。 信用证是银行一项独立文件，不依附于贸易合 同。 只要达到“单单一致，单证一致”,开证行就 履行付款责任。

3、流程图1.合同进口商 2. 8. 申 通 请 知 开 付 证 款 开证行 出口商 9. 提货 运输公司 5.发贷 付 款 单 3.开出L/C 7.寄单索偿还 10.划回款项 4. 6. 11. 备 货 交 单 结 汇

通知行 议付行

二、信用证(L/C)项下出口贸易核算(一)受证与通知处理 1、受证 A、核验印鉴与密押 B、审证

C、缮打“国外开来保证凭信”记录卡一式四联 (L/C主文件)(1#专夹保管，2#、3#“0567” 传单，4#卡结帐) 收：国外开来保证凭信(收国外开来保证凭 信反映可凭信用证收汇金额；付国外开来保证 凭信反映已出口数额。)

2、预收信用证项下押金在特定情况下，向开证行收取部分或全部押金， 收到押金时，记录在主文件上。 借：存放国外同业或XX联行科目 贷：存入保证金

3、修改、转让或撤证(1)、修改、转让 A、双方同意，客户提交修改申请书，输入主 文件。 B、打印信用证修改清单及通知面函二份。

修改增加额 收：国外开来保证凭信 修改减少额 收：国外开来保证凭信(红字)

(2)撤证条件： 信用证过期未展期，自动注销； 没有按期出口、双方同意撤销； 注销未用金额 收：国外开来保证凭信(红字)

(3)计收手续费 借：活期存款 贷：手续费收入 以正本L/C通知出口商备货。

(二)出口前期叙做打包放款1、定义： 是指信用证的受益人受证后，缺乏本币资 金备货，凭信用证正本按规定手续向银行申请 的出口前期的短期贷款。一般按来证金额的一 定比例提出本币贷款。

2、打包放款在借款合同中应加列制约性条款

A、货物

出运后，以跟单汇票或单据交贷款行议 付。 B、货物发运后，即偿还打包放款，无法偿还 的转作出口押汇。 借：打包放款 贷：活期存款---XX户 人民币

(三)审单议付的核算1、审单 A、出口商提交单委托书(盖财务专用单或公 章),正本信用证及修改通知书等单证。 B、审单达到单单一致，单证一致。