企业技术开发费税收政策讲解

《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程》 及相关税前扣除政策讲解

武汉江城税务师事务有限责任公司

目

录

政策依据 研究开发活动 申报程序与相关要求 研究开发费用 研究开发费用的会计处理 研究开发费用的税务处理

一、政策依据 国家政策： 企业所得税法及其实施条例 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) (国税发[2008]116号)企业研究开发费用税前扣除管理办法.doc 财政部国家税务总局关于中关村 东湖 张江国家自主创新示范区 和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费用加计扣除试点 政策的通知(财税〔2013〕 13)财政部国家税务总局关于中关村东湖 13号.doc

关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税〔2013〕70号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知2013年70号.doc

地方政策：关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知(鄂科技发计[2011]23号)关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知.

市科技局 市国税局 市地税局关于实行企业研究开发项目信息化管理工作的通 知(武科[2012]96号)市科技局 市国税局 市地税局关于实行企业研究开发项目信息化管理工作的通知.doc

企业研究开发项目鉴定工作流程.doc

适用范围： 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。 居民企业： (按居民税收管辖权课税) 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业； 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。 非居民企业： (按所得来源地税收管辖权课税)不适用研发

费用加计扣除。 是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业； 只就来源于境内所得交纳企业所得税。

居民企业所得税征收方式： 查账征收(A类) √ 核定征收 核定应税所得率方式(B类) 核定应纳所得税额

二、研究开发活动 研发活动流程 研发投入

研发产出 专利权 非专利技术 版权等 (或研发失败)

用途 出售 自用(投入生产)

人员工资 研发材料 研发设备 其他

1. 研究开发活动的认定1)定性判断： 是指为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新

知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标 的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工

艺、产品(服务):

指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面

的创新取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖 市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用， 不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果 直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、 产品、服务或知识等)。7

2) 研究开发活动的范围限制： 《国家重点支持的高新技术领域》 八个方面： 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料

技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、 高新技术改造传统产业

《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2011年

度)》 十大产业： 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先

进制造、节能环保和资源综合利用、海洋、高技术服务十大 产业中的137 项高技术产业化重点领域

2. 研发方式： 按研发活动的承担者划分： 自主开发 委托开发 合作开发 集中开发

按研发项目的资金来源划分： 政府立项项目 企业自主立项项目9

三、申报程序与相关要求申报流程: http://59.175.173.183:8080/Index.aspx

三、申报程序与相关要求

税收优惠备案(加计扣除)及其要求(一)、备案时间 除另有规定外，纳税人享受备案类优惠，应在每年4月30日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应 的资料。 (二)纳税人提请备案应报送下列资料： 1、企业所得税优惠项目备案报告表。列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。 2、具体项目备案资料： (1)、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； (2)、自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据《领域》详细说明至具体项目； (3)、研究开发费预算，需说明资金来源； (4)、属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书； (5)、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； (6)、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提 供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况； (7)、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品 或新技术证明(查新)材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。 3、税务机关要求的其它资料。 纳税人应使用A4纸报送资料，按附件所列顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，纳税人 应加盖公章并注明“经

核对与原件一致”,受理人员如认为必要需纳税人提供原件，应验证后当 场退还。

税收优惠备案(加计扣除)及其要求(续)

(三)主管税务机关对纳税人报送的税收优惠备案资料，应当区分以下情况分别作出处理： 1、报送的备案材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补齐税收优惠材料的，应 当受理纳税人的备案。 2、报送的备案材料不完整或者存在错误、或者不符合法定形式的应当告知纳税人，并退回资料要求纳 税人更正。 主管税务机关受理税收优惠备案，应当加盖本机关专用印章并注明日期，告知纳税人“主管税务机关 受理税收优惠备案，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，受理备案并不改变纳税人依法准确申 报的责任。”

主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业向所在 地科技局(指各市、州、直管市、神农架林区科技局，下同)申请进 行研究开发项目鉴定，并提供鉴定意见书。

科技局对企业申报研究开发项目鉴定的要求1、注意： .企业申请项目确认和登记时，应报送以下资料： ① 《湖北省企业研究开发项目鉴定申请书》一式三份(分自行开发、委托开 发、合作开发、集中开发); ② 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算一式两份； ③ 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 一式两份； ④ 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决 议文件一式两份； ⑤ 委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议一式两份。

科技局对企业申报研究开发项目鉴定的要求审核：① 科技部门对企业所报的资料是否齐全、规范进行初步审查，初审合格后向企业出具受理通知单。对资料不符要求的，提请企业进行补充； ② 受理的项目相对集中后，主管处室审核申报的研发项目是否符合《国 家重点支持的高新技术领域》(国科发火[2008]172号)和国家发展改革委员 会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南(2011年度 )》(国家发展改革委员会等部门2011年度第10号公告),逐项签署《湖北 省企业研究开发项目鉴定意见书 》,并加盖部门印章。必要时提请专家组研 究确认； ③ 对已确认的项目，主管处室进行汇总、备案； ④ 对未通过项目确认的资料退回企业 …… 此处隐藏：1778字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……