建设单位会计实务

建设单位会计实务

第一章 总论§1

建设单位 建设单位是全面负责和组织实施基本建设计划的基层单位， 它在行政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算。 §2 建设单位会计 是应用于建设单位的一种专业会计，以货币为主要计量单位， 采用一定的专门方法，对建设单位的资金及资金运动进行核算和 监督，正确计算建设成本，提高投资效益的一种管理活动。 §3 建设单位会计对象 建设单位会计对象，也就是建设单位会计所要反映和监督的 内容，即建设单位的资金及资金运动。 一、资金来源： (一)基本建设拨款 1、预算内拨款

第一章 总论1> 以资金(限额)管理方式拨入的预算拨款 ① 本年预算拨款——地方财政安排的预算拨款； ② 本年基建基金拨款——1988年投资体制改革中，中 央财政安排的基本建设建设资金实行基本建设基金制， 因而称中央财政安排的基本建设预算拨款为基本建设基 金拨款； ③ 预收下年度预算拨款：因特殊情况提前动用下一年 度安排的预算拨款；

第一章 总论2> 以资金转帐方式拨入的预算拨款：

① 本年进口设备转帐拨款：指主管部门转帐拨给建设单位的进 口成套设备的价款及有关费用，如设备原价、国外设计及技术资 料费、技术保密费、专利费、延期付款利息；国内关税、增值税、 消费税、保险费、拖运费、银行手续费、外贸部门手续费等。 本项拨款是指进口成套设备的建设单位，先由主管部门统一与 外贸部门办理结算，再以转帐方式拨给建设单位的预算内拨款。 ② 本年器材转帐拨款：上级主管部门从本系统其他建设单位转 帐拨入的设备、材料价款。

第一章 总论2、预算外拨款 1>自筹资金拨款(本年、待转) 不纳入国家财政预算，由各级地方财政部门、主管部 门、企事业单位自行筹集拨给建设单位的资金。 2>煤代油专用基金拨款 指主管部门拨给建设单位用于完成压油任务而进行能 源交通建设的一种专项拨款。

第一章 总论3>维护费拨款 财政部门拨入的用于停缓建项目维护的基建拨款。 4>本年国债专项资金拨款 主管部门拨入的具有专项用途的基本建设资金.该资金 是通过发行国债筹集的. 4>其他拨款：除以上各项无偿性拨款外的其他各种基 建拨款。如其他单位无偿移交的未完工程，与其他单位 共同兴建工程而收到其他单位拨入的资金或物资，收到 的其他单位捐赠的资金或物资。 (二)项目资本：经营性项目收到的投资者投入资本。 (三)上级拨入的资金：上级拨入供建设单位管理和组织 基本建设活动所使用的资金。

第一章 总论(四)基本建设借款 1、基本建设投资借款：建设单位

为完成基本建设任务，按规定向 中国建设银行、工商银行、国家开发银行、其他金融机构、外国 政府及国际金融组织等借入的基本建设资金。 2、基本建设其他借款：是建设单位向银行借入的除基本建设投资 借款以外的其他各种借款。它与基建投资借款的区别在于基建投 资借款构成建设单位的投资总额，需用项目建成后的税后利润来 偿还本息，而其他借款只是临时周转使用，要用以后年度的基建 投资借款或预算拨款来偿还。 (1) 国内储备借款：为储备以后年度设备及材料向建设银行借 入的一种专项借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。 (2)临时周转借款：由于项目进度提前，年度投资不足而向建 设银行借入的临时周转借款，需要由以后年度的基本建设投资来 偿还。

第一章 总论(五)企业债券资金：生产企业拨给建设单位的通 过发行企业债券所筹资的基本建设资金。 (六)结算中形成的资金来源 指建设单位在结算过程中获得的临时性资金来源。 如应付器材款、应付工程款、应付工资、福利 费、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、 其他应付款、应交税金、应交基建收入、其他 应交款等。 (七)留成收入 非经营性项目结余资金留归建设单位的部分。

第一章 总论二 、资金占用 资金来源与资金占用是用来反映同一项资金的两个不 同侧面。 1、货币资金 现金 银行存款 2、储备资金 库存材料 库存设备 3、在建资金 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资

第一章 总论4、建成资金 5、转销资金 交付使用资产 待核销基建支出 转出投资 6、应收生产单位投资借款 7、结算资金 预付备料款 预付工程款 预付大型设备款 应收有偿调出器材及工程款 应收票据 其他应收款 8、其他资金占用： 固定资产、 有价债券

三、 资金运动过程 投资取得阶段

投资使用阶段(12)

投资转销阶段

基建 拨款 项目 资本 债券 资金 基建 借款 ①

③

结算 资金 ④ ⑥ 储 备 资 金 ⑤ ⑦

⑧在 建 资 金

货 币 资 金

②

⑨

建 成 资 金⑩

应收生产 单位资金(11)

①建设单位取得基本建设资金来源 ②购买需要安装设备和材料 ③预付大型设备款 ④大型设备制造完毕，办理设备价款结算 ⑤购买不需要安装设备、支付工资以及其他基本建设投 资费用 ⑥将储备材料拨给施工企业抵作预付备料款 ⑦将需要安装设备和材料交付安装公司进行安装和使用 ⑧与施工企业办理工程价款结算 ⑨办理竣工工程交付使用手续 ⑩基建投资借款单位结转应向生产单位收取的投资借款 ⑾偿还基建投资借款本息，转销资金来源 ⑿按规定程序转销无偿性资金

来源，基建资金退出建设 单位。

资金运动的特点： 1、建设单位资金运动具有一次性、暂时性的 特点，不循环周转。 2、建设单位资金只起垫支作用，不增值。 3、基本建设资金是分次、陆续进入建设单位 的 4、建设单位的资金运动没有销售过程。 §4 建设单位会计科目设置

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

编号 101 102 103 104 105 106 111 121 201 202 203 211 212 213 214 218 219 231 232 233 241 242 251 252 253 261 271 281

资金占用类科目 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 待核销基建支出 转出投资 交付使用资产 应收生产单位投资借款 固定资产 累计折旧 固定资产清理 器材采购 采购保管费 库存设备 库存材料 材料成本差异 委托加工器材 限额存款 银行存款 现金 预付备料款 预付工程款 应收有偿调出器材及工程款 其他应收款 应收票据 拨付所属投资借款 待处理财产损失 有价证券

序号 编号 29 301 30 302 31 303 32 304 33 305 34 306 35 307 36 311 37 321 38 331 39 332 40 341 41 342 42 351 43 352 44 353 45 361 46 362 47 363 48 364 49 401

资金来源类科目 基建拨款 项目资本 项目资本公积 企业债券资金 基建投资借款 上级拨入投资借款 其他借款 待冲基建支出 上级拨入资金 应付器材款 应付工程款 应付工资 应付福利费 应付有偿调入器材及工程款 其他应付款 应付票据 应交税金 应交基建包干节余 应交基建收入 其他应交款 留成收入

第二章 基本建设资金来源的核算 第一节 基本建设拨款的核算一、 帐户设置 ： 为了核算拨款的拨入和使用情况，建设单位应设 置“基建拨款”科目进行总分类核算。同时在“基建 拨款”科目下设置“本年预算拨款”、“本年基建基 金拨款”、“本年进口设备转帐拨款”、“本年器材 转帐拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年 自筹资金拨款”、‘待转自筹资金拨款”、“本年维 护费拨款”、“本年国债专项资金拨款” 、“本年其 他拨款”、“以前年度拨款”、“预收下年度预算拨 款”、“本年交回结余资金”等十 …… 此处隐藏：2025字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……