商业银行会计实务【共16章275PPT,非常好的一份专业资料】

商业银行会计实务

提

纲

第一章 会计基本核算 第二章 综合业务系统介绍 第三章 利息计算 第四章 对公存款 第五章 储蓄存款 第六章 外汇存款 第七章 贷款业务 第八章 外汇贷款 第九章 结算业务 第十章 银行卡业务 第十一章 业务资金往来 第十二章 国际结算业务 第十三章 贸易融资 第十四章 财务核算 第十五章 金库管理 第十六章 凭证管理

补充 金融是指货币资金的融通及信用活动的总和。金融的基本活 动包括：货币的发行与回笼；存款的吸收与提取；贷款的发放与 收回；股票、债券的发行与交易；国际汇兑、信托、保险业务等。 参与金融活动的主体很多，比如金融机构、政府、企业和个人 等。金融主体通过一定的金融工具在金融市场中从事金融交易活 动。 金融工具是在信用活动中产生，能够证明金融交易金额、期限、 价格等事项的书面文件，包括商业票据、短期公债、银行承兑汇 票、可转让大额定期存单、回购协议、股票、公司债券与中长期 公债等。 金融市场是资金供求双方运用金融工具进行各种金融交易活动 的总称。

补充 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活动， 通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益，对经 济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。

补充 会计原则 真实性原则：客观性原则是指金融企业的会计核算 应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财 务状况、经营成果和现金流量。 实质重于形式原则：是指企业应当按照交易或事项 的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的 法律形式作为会计核算的依据。 相关性原则：是指金融企业提供的会计信息应当能 够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会 计信息使用者的需要。

一贯性原则：是指金融企业的会计核算方法前 后各期应当保持一致，不得随意变更。 可比性原则：是指金融企业应当按照规定的会 计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径 一致、相互可比。 及时性原则： 明晰性原则：是指金融企业的会计核算应当清 晰明了，便于理解和利用。

补充 权责发生制原则：权责发生制是指以应收应付为计 算标准，来确定本期的收入和费用的一种方法。 配比原则：是指收入与其相关的成本、费用应当相 互配比。 历史成本原则：是指金融企业的各项财产在取得时 应当按照实际成本计量。 划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅 与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出 的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 谨慎原则 重要性原则

第一章会计基本核算 第一节 会计原理

复式记帐原理复式记帐法就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记帐方法。我国商 业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载。 复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐

户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。

补充 单式记帐法，就是对每项经济业务一般只在一个账户中进行 登记的一种方法；有时即使登记在两个账户中，但这两个账户之 间的记录也没有直接的联系。 对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重 要业务事项，如代保管的有价值物品、重要空白凭证及托收款项 等，需要设置表外科目核算。我国规定对这类业务单式的收付记 帐法进行反映和监督，即以“收入”和“付出”作为记帐符号。 当表外科目涉及的业务发生时记收入，注销或减少时记付出，余 额表示尚未结算的业务事项。 采用单式收付记账法时，各科目只单方面反映自身的变动， 不涉及其他科目，也不存在科目之间的平衡关系问题。

第一节 会计原理2 借贷记帐法的来源和含义借意为人欠(即借主、债务人),贷意为欠人(即贷 主，债权人),在帐户分借、贷两方，借在左、贷在 右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进 的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务 (应付还的款项),放出去的款项登记在借主名称帐

户的左方即借方表示债权(应收回的款项)。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。

第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：1)以“借”、“贷”为记帐符号 2)凡资产(资金运用)的增加，负债(资金来源)的减少，利益(资金来 源)的减少，损失(资金运用)的增加，记入借方 3 凡资产(资金运用)的减少，负债(资金来源)的增加，利益(资金来 源)的增加，损失(资金运用)的减少，记入贷方 4)有借必有贷，借贷必相等 5)记帐方向：借

在左、贷在右 6)各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。

补充 会计要素是指财务会计报告的基本构成要素。构成资产负债表的 要素有资产、负债和所有者权益三项，构成所有者权益的要素有 收入、费用和利润三项。 (1)资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资 源，该资源预期会给企业带来经济利益。它包括各种财产、债权 和其他权利。 按流动性的不同，可以分为流动资产和非流动资产。流动资 产主要有现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆放同业、 短期贷款、贴现、应收利息等。非流动资产主要有中长期贷款、 长期投资、固定资产和无形资产等。

补充 (2)负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预 期会给企业导致经济利益流出企业。他是企业筹措资金的重要渠 道。按流动性分为流动负债和长期负债。 流动负债主要有活期存款、一年(含一年)以下的定期存款、 向中央银行借款、同业存款、同业拆入、应付利息、应付工资和 应付税金等。非流动性负债主要有长期存款、长期借款和应付债 券等。 (3)所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。主要有 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

补充 (4)收入 (5)费用 (6)利润 由于银行的资金有向投资者筹集和向债权人筹集两 个途径，向投资者筹集的资金形成了所有者权益，投 资者有定期收取投资报酬的权利。向债权人筹集的资 金形成了负债，债权人有到期收回本金和定期收取利 息的权利。因此，资产、负债和所有者权益之间的关 系可以表示如下： 资产=负债+所有者权益

资产项目 现金

金额 107800

负债和所有者权益 金额

活期存款定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款

804000354900 104800 163300

存放央行款项 287600 存放同业款项 225900 短期贷款 922000

中长期贷款 固定资产 合计

214200 131500 1889000

同业存放款项 实收资本 合计

212000 250000 1889000

第一节 会计原理如图：

借方一、资产的增加

贷方一、资产的减少

二、负债的减少

二、负债的增加

三、利益(收入)的减少 三、利益(收入)增加 四、损失(支出)的增加 四、损失(支出)减少 资金运用 资金来源