《会计基础》计算分析题

2014年 会计从业资格考试

会计基础内部资料

计算分析题：

经济业务分录部分：

1、甲公司财产清查中发现如下问题：

(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其 他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。 审批之前：

借：库存现金 20 000

贷：待处理财产损溢 20 000 审批之后：

借：待处理财产损溢 20 000 贷：其他应付款 12 000 营业外收入 8 000

(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经 查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。 盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢 30 000

累计折旧 50 000 贷：固定资产 80000 批准后处理：

借：其他应收款 5 000 营业外支出 25 000

贷：待处理财产损溢 30 000

(3)现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。 审批前：

借：待处理财产损溢 52 贷：库存现金 52 审批后：

借：其他应收款 52 贷：待处理财产损溢 52

(4)发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘 盈属于收发计量错误造成。 审批之前：

借：库存商品2 000

贷：待处理财产损溢2 000 审批后：

借：待处理财产损溢2 000 贷：管理费用2 000

(5)盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩

余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。 审批之前：

借：待处理财产损溢10 000 贷：原材料10 000 审批之后：

借：其他应收款5 000 营业外支出3 000 管理费用2 000

贷：待处理财产损溢10 000

2、甲公司2011年12月发生下列经济业务：

(1)3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100 000元，税金17 000元， 代购货方垫付运输费2 000元，款未收。 借：应收账款119 000

贷：主营业务收入100 000

应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 银行存款2 000

（2）16日，缴纳上月增值税10 000元，并付税收滞纳金及罚款500元。 借:应交税费—应交增值税(己交税金)10 000 营业外支出500

贷:银行存款10 500

(3) 20日，销售甲材料10 000元，增值税税金1 700元，收到银行本票一张。 借:其他货币资金117 000 贷:主营业务收入100 000

应交税费—应交增值税(销项税额)17 000 (4) 31日，结转本月销售产品成本70 000元 借:主营业务成本70 000 贷:库存商品70 000

(5) 31日，计提坏账准备300元。 借:资产减值损失300

贷:坏账准备300

3、大华公司2010年12月份发生如下业务:

(1)销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，成本为 800 000元。收到商业汇票一张。 借:应收票据117 000

贷:主营业务收入100 000

应交税费—应交增值税(销项税额)17 000 借:主营业务成本800 000

贷:库存商品800 000

(2)销售商品一批给B企业，价款为20 000元，增值税为3 400元，成本是18 000元。委托银行收款，款项己经收到。 借:银行存款23 400

贷:主营业务收入20 000

应交税费—应交增值税(销项税额)3 400 借:主营业务成本18 000

贷:库存商品18 000

(3)销售材料一批给C企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，成本是8 000元，款项尚未收到。 借:应收账款11 700

贷:主营业务收入10 000

应交税费—应交增值税(销项税额)1 700

借:其他业务成本8 000 贷:原材料8 000

(4)银行代为支付税款滞纳金2 000元。 借:营业外支出2 000

贷:银行存款2 000

(5)根据资信情况，对C企业应收账款按5%计提坏账准备。 借:资产减值损失585 (11 700*5%)

贷:坏账准备585

4、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。

要求:编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。 (1)转入清理:

借:固定资产清理 28 700 累计折旧 57 300

贷:固定资产 86 000 (2)支付清理费用:

借:固定资产清理 150

贷:库存现金 150 (3)取得变卖收入: 借:银行存款20 000

贷:固定资产清理20 000 (4)计提营业税:

借:固定资产清理 1000

贷：应交税费--应交营业税 1000 （5）结转清理净损益: 借:营业外支出 9 850

贷:固定资产清理 9 850

假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，计算应交所得税额并编制相关会计分录。

(1)结转各项收入、利得类科目:

借:主营业务收入 6 000 000

其他业务收入 700 000

公允价值变动损益 150 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000

贷:本年利润 7 500 000

(2)结转各项费用、损失类科目: 借:本年利润 6 300 000

贷:主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000

营业外支出 250 000

(3)应交所得税=1 200 000×25%=300 000(元) (4)所得税的分录:

借:所得税费用300 000

贷:应交税费—--应交所得税300 000 借:本年利润300 000 贷:所得税费用300 000 (5)结转本年利润:

借：本年利润900 000

贷：利润分配——未分配利润900 000 6、某企业2011年1月发生如下业务：

(1)公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用； 借：库存现金2 000 贷：银行存款2 000

(2)收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为 100 000元（假定不考虑增值税）； 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000

(3)采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元； 借：预付账款60 000 贷：银行存款60 000

(4)按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付； 借：利润分配120 000 贷：应付利润120 000

(5)以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。 借：应付账款10 000 贷：银行存款10 000

7、某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100 000 元，季度利率为8%，按季度预提利息，分期支付本息。

要求：编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录。 (1) 2011年7月1日取得借款： 借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000 (2) 2011年9月30日计提利息： 借：财务费用8 000

贷：应付利息8 000 (100 000X8%) (3) 2011年12月31日计提利息： 借：财务费用8 000 贷：应付利息8 000 (4)支付利息：

借：应付利息8 000 贷：银行存款8 000 (5) 2011年偿还借款：

借：短期借款100 000 应付利息8 000

贷：银行存款108 000

8、2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： 要求：根据上述资料(1)～(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交 易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） …… 此处隐藏：11583字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……