第一章 税法概论

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2010年度注册会计师全国统一考试 2010年度注册会计师全国统一考试 辅导教材

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中国注册会计师协会 编安 徽 财 经 大 学

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注册会计师考试制度改革方案》 《注册会计师考试制度改革方案》:2009年 2009年1月15 日一是将注册会计师考试由一个阶段调整为两个阶段，第一 阶段为专业阶段(《会计》、《审计》、《财务成本管理》、 《公司战略与风险管理》、《经济法》和《税法》),第二阶 段为综合阶段。 二是调整和补充考试内容，在近年来考试内容调整完善的基 础上，充实公司战略、风险管理、内部控制等内容。 三是更加注重考生的综合应用技能，特别是第二阶段考试， 整合现行考试制度有关要求，对胜任能力方面的要求进行分拆 和补充，并加以整合，着重考查考生在执业环境中解决实际问 题的能力。2011/3/8安 徽 财 经 大 学

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1820年英国《爱丁堡评论》杂志所载的斯·斯密士所写的 文章中曾作了一个生动的介绍，他说：“对嘴中吃的或身上 、脚上穿的物品均课税；能快感地看到、听到、感到、嗅到 或尝到的所有物品也课税；对燃料、光线和迁移都课税；地 上或地下的、来自国外和在国内制造的一切物品亦课税；对 原料和附有人们劳动的新有价物均课税；满足人们食欲的调 味品、恢复人们健康的药品、法官装饰用的貂皮、绞死罪犯 的绳索、贫民吃的食盐和富人用的香料、棺材上的铜具和新 娘的饰涤：这一切都课税。当我们无论躺在床上或坐在餐桌 旁吃饭时，都必须纳税。学生用课过税的粉笔写字，没有胡 子的青年执着课过税的马勒，骑在课过税的马上，沿着课过 税的大街行走；临死前的英国人把课过7%税率的药品注入课 过15%税率的匙子中，躺在用课了22%税率的印花布制成的 卧床上，在缴纳过100镑执照捐的药剂师服侍下死去，然后他 的财产立即课以2%—10%的遗产税，为了埋葬他则还要缴纳 很多税。为了使他的功绩能流传后世，就得用课过税的大理 石刻起来，以后，他便列入先人之列而不再纳税。”2011/3/8安 徽 财 经 大 学

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第一章

税法概论

第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 城市维护建设税法 第六章 关 税 法 第七章 资源税法 第八章 土地增值税法 第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法2011/3/8安 徽 财 经 大 学

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第十章

车辆购置税和车船税法

第十一章 印花税和契税法 第十二章 企业所得税法 第十三章 个人所得税法 第十四章 国际税收协定 第十五章 税收征收管理法 第十六章 税务行政法制 第十七章 税务代理 第十八章 税务咨询和税务筹划2011/3/8安 徽 财 经 大

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第一章第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论

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第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制

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第一节 税法的概念一、税法的概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 (一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其 本质是一种分配关系 (二)国家征税的依据是政治权力，它有别按要素 进行的分配 (三)征税的目的是满足社会公共需要 (四)税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特 征2011/3/8安 徽 财 经 大 学

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以下关于对税收概念的相关理解不正确的是( ) 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是(

A.税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具 B.国家征税依据的是财产权利 C.国家征税是为了满足社会公共需要 D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

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二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确 定的具体内容。

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三、税法的作用(一)税法是国家组织财政收入的法律保障 (二)税法是国家宏观调控经济的法律手段 (三)税法对维护经济秩序有重要的作用 (四)税法能有效地保护纳税人的合法权益 (五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可 靠保证

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四、税法的地位及其与其他法律的关系(一)税法是我国法律体系的重要组成部分 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家 与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 税法以税收关系 税收关系为自己的调整对象，这一社会关系的特定 税收关系 性把税法和其他法律部门划分开来了。 税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 国家的一切税收活动，均以法定方式表现出来。因此， 税收在国家经济活动中的重要性决定了税法在法律体系中的 重要地位。

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(二)税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系 宪法作为国家的根本大法，包涵着有关税收和税 法的规范，是制定税法的最重要的基础，也是税收 征管法的最根本的来源。《中华人民共和国宪法》 第五十六条“中华人民共和国公民有依照法律纳税 的义务”的规定，既是税收征管的根本依据，也是 税收征管的约束原则。

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(二)税法与其他法律的关系2.税法与民法的关系：

民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法 人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法 律规范。 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税 法的调整方法的特点是命令、服从。 民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定 ；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的 规范为准则。出现不一致时，按税法规定纳税。

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(二)税法与其他法律的关系3.税法与《刑法》的关系： 调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者 ，将受刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用 “逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，相 应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚 未作出相应修改。

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(二)税法与其他法律的关系4.税法与行政法的关系： 税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主 要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般 行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并 且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这 是一般行政法所不具备的。

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第二节 税法基本理论一、税法的原则 (一)税法基本原则 1.税收法定原则 2.税法公平原则 3.税收效率原则 4.实质课税原则

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