对如何完善国有企业内控制度的思考

对如何完善国有企业内控制度的思考

王晓红 中国电子系统工程第四建设有限公司 050081

摘要：近年来，我国出台了各项内控制度相关指引及配套指引，使我国企业的内控制度逐渐完善，对企业的管理和发展影响很大。但是随着国有企业经营规模及业务的扩大，企业内外部环境的变化等，企业在内控制度建设方面面临许多新问题，如何完善国有企业内控制度，使其在企业各个领域发挥其有效作用，是需要研究的一个新课题。

关键词：现代企业；内部控制；思考

在市场经济体制下，完善企业的内控制度，有利于提高企业的经营管理水平，有利于国有资产保值增值，有利于减少国有资产的流失，有利于防止企业内部的舞弊行为，有利于企业实现长远的战略发展。现阶段，虽然我国的内控建设已经取得了一定的成绩，但是在内控制度的各个环节仍存在着一些问题。加强和完善国有企业的内控制度，是其向现代型企业转变的关键所在，是国有企业做大做强的内在要求。

1、国有企业内控制度存在的问题

1.1、内部控制制度设计不完善

目前，许多国有企业已经建立了内控制度，笔者认为其设计的内控制度不够完善，主要表现在：①风险治理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。而忽略了各个环节存在的风险。②公司治理结构不合理。内部控制的设计一般是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于国有企业所有者与经营者分离的特性，企业的经营者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而损害国家的利益。③忽视了“软控制”的作用。内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。④设计内控制度偏离企业实际。目前国有企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建

立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。

1.2、内部控制制度缺乏执行力

国有企业内控制度缺乏执行力，笔者认其主要表现在以下几个方面①对内部控制认识不够。我国企业内部控制的基础较薄弱，一些企业的经营者对内部控制缺乏认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。②评价与监督机制不健全。目前我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。③风险意识淡薄。我国企业刚走出计划经济模式，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及猜测的手段缺乏，只能依靠主观经验判定，不能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对内部控制的熟悉不够，以为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制有的企业甚至对内部控制的熟悉还未理性化。

1.3、国有企业内部控制保障不完善

我国国有企业在内控制度保障方面有所欠缺，主要表现在：①缺乏内部审计、监督机制。目前有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。审计署明文规定内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权。②缺乏激励与约束机制。从目前看，企业中会计人员的薪酬与工作质量不挂钩，极大地挫伤了会计人员的积极性和创造性，致使有些会计人员经受不住金钱的诱惑，违反了应有的职业道德，故意提供虚假会计信息；另外企业经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国有企业，一旦出了问题仍

由国家来承担损失。③缺乏内部控制审核机制。企业对内部控制的执行效果进行审核时，存在以下问题：没有设置内部控制执行效果的关键控制点，对整个执行过程进行监督审核；没有将控制点按照重要程度分成若干级别，对所有控制点进行审核。假如存在上述问题，会大大降低审核的效率，同时也会浪费大量的人力、物力、财力，增加了审核的成本。

2、如何完善国有企业内控制度

企业完善内控制度，应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益等五项原则，笔者认为应从以下几个方面进行完善：

2.1、完善内控制度体系。健全治理体系，明确治理权限，建立统一的治理信息系统，这是内部控制建设的三个方面。健全的治理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看，应有供给环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等。

2.2、完善公司治理结构

公司治理是一种对公司进行治理与控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他厉害关系者，并且清楚地说明决策事务时应遵循的规则和程序，是适应现代企业产权制度的治理方式。这种内部治理结构的内部控制机制能明确所有者对企业拥有最终解释权。

2.3、强化风险防范机制

当前企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，因而须从环境及其风险的分析入手将企业的优点、短处与环境中的机会、威胁进行配对分析，形成应对环境的战略设想，并进行持久竞争优势检验，最后形成企业战略。

2.4转变观念，提高认识，加强内控制度执行力

企业内控制度要体现“人本”观念，建立内控制度全体员工应当参与，可以参照员工的建议制定。制度只是约束人的，制度的最高境界是实现道德约束，即自我约束、自我控制等。在公司和员工共同利益的基础使员工具有主人翁的意识，形成上下一体的良好氛围。企业领导层应和员工进行有效沟通和情感交流，减少隔阂，有利于企业和谐稳定。在目前形势下，企业应从以下几个方面转变内控观念：其一内控制度是对企业相关权利的一种监督，对相关舞弊行为和错误决策等

有损公司利益的行为进行防范和制止。其二制定内控制度应当执行，不能挂在墙上，写在纸上。其三内部控制应当具有相应的高度，制定了就必须实施，制度面前人人平等。

2.5完善内部控制保障体系

企业应当建立内控控制评价制度，定期对内控控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告。此外，还应当以风险为导向对内控制度进行审计。内控审计是对内控制度进行系统的分析和评价，并以此为出发点制定与企业向适应的审计方法。要求审计部门既要评价审计风险，又要 …… 此处隐藏：2210字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……