第八章 流动负债的核算

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企业财务会计

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第八章

流 动 负 债

学习目的与要求】 【学习目的与要求】通过本章的学习， 掌握短期借款 、 通过本章的学习 ， 掌握短期借款、 应付票据、 应付票据 、 应付账款入账价值的确定及 主要账务处理方法； 主要账务处理方法 ； 了解应付职工薪酬 的基本内容； 的基本内容 ； 掌握一般纳税企业应交增 值税的账务处理；掌握应交消费税、 值税的账务处理 ； 掌握应交消费税 、营 业税等税金的账务处理。 业税等税金的账务处理。

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第一节 负债概述一、 负债概念 负债是过去的交易、事项形成的现时义务， 负债是过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务会导致经济利益流出。 履行该义务会导致经济利益流出。

负债的特征 1、现时义务是过去的交易、事项形成的 、现时义务是过去的交易、 2、负债是企业承担的现时义务 、

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3、现时义务的履行通常关系到企 、 业放弃含有经济利益的资产。 业放弃含有经济利益的资产。 4、负债通常都有明确的债权 、 人和偿付债务的日期

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二、负债的分类 (一).按形成原因分类 按形成原因分类 1)经营活动形成的负债。如应付票据、 )经营活动形成的负债。如应付票据、 应付账款、预收账款、应付职工薪酬等。 应付账款、预收账款、应付职工薪酬等。 2)融资活动形成的负债。如短期借款、 )融资活动形成的负债。如短期借款、 长期借款、应付债券、 长期借款、应付债券、长期应付款等 3)其他负债。如其他应付款、预提费用 )其他负债。如其他应付款、 等

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(二)按偿还方式(支付方式)分类 按偿还方式(支付方式) 1)货币性负债。 )货币性负债。 用货币资产偿付负债。 如短期借款、 用货币资产偿付负债。 如短期借款、应 付职工薪酬、应交税费等。 付职工薪酬、应交税费等。 大多数负债都 属于这一类。 属于这一类。

2)非货币性负债。是指企业将来以 )非货币性负债。 实物、劳务以及其他非货币性资产偿 实物、 还的债务。 还的债务。 如：预收账款、售出商品应付保 预收账款、 修费， 修费，有奖销售应付赠奖费用等

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(三)按照负债偿还的期限分类1)流动负债：是指企业在一年或超 )流动负债： 过一年的一个营业周期内应偿还的 债务。 债务。2)长期负债：是指企业在一年以上 )长期负债： 或超过一年的一个营业周期以上应 偿还的债务。 偿还的债务。

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(四)应付金额的确定性程度分类 1)可确定性的负债 ) 2)或有负债 )

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第二节 流动负债的核算

一、短期借款的核算短期借款: 短期借款:是指企业从银行或其他 金融机构等借入的、期限

在1 金融机构等借入的、期限在1年以下 的各种借款。 (含1年)的各种借款。 (一)短期借款的种类 1、商品周转借款 、 2、临时借款 、 具体见课本 3、结算借款 、 P332 4、预购定金借款 、

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短期借款的核算内容主要包 括短期借款的借入、 括短期借款的借入、利息的 结算和本金的偿还情况 。 账户： 账户：短期借款

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企业短期借款发生的利息的处理： 企业短期借款发生的利息的处理： 金额较大的， 1、金额较大的，可以采用预提 的方式，按月预提计入财务费用。 的方式，按月预提计入财务费用。 借：财务费用 贷：预提费用 如果金额不大， 2、如果金额不大，可以在实际 支付或收到银行的计息通知时， 支付或收到银行的计息通知时 ， 直 接计入财务费用。 接计入财务费用

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二、应付票据应付票据:是由出票人签发的， 应付票据:是由出票人签发的， 委托付款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或者持票人的 商业汇票， 商业汇票，包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票。 业承兑汇票。

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对于不带息应付票据， 对于不带息应付票据，其面值就 是应付票据到期的应付金额。 是应付票据到期的应付金额。 对于带息应付票据，企业应在期 对于带息应付票据， 末按照应付票据的面值和规定的利 率按期计提利息，计入财务费用； 率按期计提利息，计入财务费用； 应付票据到期，本息一并支付。 应付票据到期，本息一并支付。

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甲公司为一般纳税人， 【例】 甲公司为一般纳税人，增值税率 17%。2007 为17%。2007年3月1日购入不需安装固 定资产，开出期限为三个月、 定资产，开出期限为三个月、面值为 585000元 年利率为6% 6%的商业承兑汇票 585000元、年利率为6%的商业承兑汇票 一张。 一张。

日购入固定资产： (1)2007年3月1日购入固定资产： ) 年 月 日购入固定资产 585000 借：固定资产 585000 贷：应付票据

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31日和 日和4 30日计提利息 日计提利息： ( 2 ) 0 7 年 3 月 31 日和 4 月 30 日计提利息 ： 借：财务费用 2925 贷：应付票据 2925 其中，应计利息为： 其中，应计利息为： 585000× 12=2925( 585000×6%×1/12=2925(元) 2007 31日付款 日付款： (3)2007年5月31日付款： 借：应付票据 590850 财务费用 2925 贷：银行存款 593775

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假设200 2007 31日 ( 4 ) 假设200 7 年5 月31 日 ， 甲公司无 力支付该款项： 力支付该款项： 借：财务费用 2925 贷：应付票据 2925 借：应付票据 贷：应付账款 593775 593775