帮您读懂“增值税税负率”变动

帮您读懂“增值税税负率”变动

帮您读懂“增值税税负率”变动 航天财税专家 发表于2009年11月02日 14:57 阅读(20) 评论(1) 分类： 个人日记 举报

增值税税负率的计算公式

一、总体思路

某时期增值税“税负率”= 当期的“应纳税额” ÷ 当期的“应税销售额”。

二、计算方法

（一）内销企业：

某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数。

（二）“免抵退税”企业：

某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[ “销项税额”-（ “进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累计数。

增值税税负率分析方法

增值税税收负担率简称为税负率，是指增值税应纳税额与应税主营业务收入的比值。税负率体现了增值税纳税人的际税收负担，也体现了应纳税额与应税主营业务收入之间的配比关系。

分析目的：

通过企业某期与上期或同行业的税收负担率的比较，判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。

分析方法：

根据纳税人的申报数据计算出该纳税人的增值税税收负担率，然后与预警值相对比进行分析。预警值的设置一般是分行业设置不同的预警值，也就是行业参照税负，并允许在参照税负的限制范围内浮动。?如果纳税人的增值税税负率过低，则说明应纳税额过少，相应的应税主营业务收入过多，则纳税人可能存在进项税额抵扣不规范等问题，导致应纳税额过少，需要对其相关账户做进一步的分析；如果纳税人的税负率过高，则说明纳税人可能存在少计应税主营业务收入的问题；如果纳税人的税负率连续为0，则说明纳税人连续申报的应纳税额为0，这样该纳税人将作为评估的重点对象，对其零申报真意情况做进一步分析。 影响增值税税负率的配比指标

1、销售毛利率与增值税税收负担率关联分析

销售毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/本期主营业务成本*100%

分析目的：

通过增值税税负率和销售毛利率两个指标之间变动幅度的关联性分析，判断企业是否隐匿销售少计销项税额

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多计进项税额。

分析方法：

经过比较，若是发现企业某月销售毛利率和增值税税收负担率两者的变动幅度不相匹配，则分析企业物资采的均衡性、期初和期末的存货及物耗率变动情况，查证和判断企业是否少计销项税额或多计进项税额。

2、应纳税额变动与销售收入变动配比变动率。

通过纳税人的税负与行业参照税负值之间的比较分析，可以得知纳税人的税负是否正常。应纳税额变动与销收入变动配比变动率是反映应纳税额与销售收入的增减是否同方向变化，正常情况下两者应该是同方向变化，即动率为正值。如果计算出的企业增值税税负与行业参照税负不符，且应纳税额变动与销售收入变动配比变动率也负值，则表明纳税人申报增值税额不实的可能性很大。

行业预警税负

总局计统司定期公布行业预警税负指标。

具体方法为：

在计算出行业税负水平后，根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度，以0.6作为参考值，当离散度小于等于0.6时，预警税负为行业平均税负减离散系数，当离散度大于0.6时，预警税负为行业平均税负减去行业平均税负乘以0.6的积。

预警税负反映某行业最低税负标准，当某行业税负低于预警税负，则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。从研究实证看，对比离散系数和行业税负相关关系，税负低的行业离散系数普遍较大，税负高的行业离散系数普遍较小，说明一般情况下，税负低的行业存在的问题更多一些。

专家谈税负

作为纳税人，必须清醒地意识到，税务机关作为执法机构，在有限人力资源的情况下，它们工作的重点就是增值税、消费税和企业所得税。在他们为完成税收任务稽查时首先要选择大企业，然后在大企业中选择主要税种。而对于小企业来说，他们由于没有太多的精力全部进行稽查，因此，采取先评估后稽查的方式来解决人力资源的不足问题。税务机关在进行纳税评估后，根据结果，对企业税负异常，要求纳税人补税