企业如何进行税务策划

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聃

嘲

牟敦忠

税务策划是指纳税人以税收政策为导向，对税收法规学习、究的基在研

有机地结合起来，企业自身的资金实与力、术水平、技市场状况、务核算等紧财

值，有利于增加股东权益。以，税则所纳人总是希望在不违反税法的情况下，尽

础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务收益的行为，因此说，税务策划也属于财务管理范畴，他是一种理财行为，同时他也是一种合法行为，合法性是进行税收策划的前提， 它与合理避税有本质的区别，理避税合是企业根据自身行业特点，利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款，有意识地从事此方面的经济活动达到少交税款的目的，而税收策划是企业

密联系并加以综合分析和比较。理避合税是一种短期行为，随着税收制度的完

量地递延纳税期。因为资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而

善和征管手段的提高，会被限制在很将小的范围，而税收策划则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利

延期纳税直接体现了资金的时问价值。在一个纳税年度经营时期内交纳的税

款总额不变，以通过合理的分摊成本可费用，各期交纳税款不同，而减少使从各期缴纳所得税，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。税

益，符合企业发展的长期利益，有更具加积极的因素，这方面来说，收策从税划是一种积极的理财行为。那么，业企

如何利用税收政策进行税务策划呢？一

收筹划起到了延期纳税的作用，当于相得到了政府的一笔无息贷款，现了相实应的财务利益。另外，税人拥有延期纳纳税权，直接利用延期纳税获得财务可利益。企业在遇到一些未预见的事项或

、

延期纳税。实现财务收益

以税法为导向，生产经营活动和财务对活动进行策划，掘企业自身的因素而挖对经营活动和财务活动进行的策划活动。他要求策划者不仅要对税收法律、 法规、策有全面、刻的理解，政深还要熟知市场、金融知识和企业状况，二者将

递延纳税不是指不按

国家税法规定期限缴纳税款的欠税行为，而是指纳

税人在法律允许的范围内，延纳税期推的行为。纳税期的推延并不会减少企业的税额，是，相当于企业获得了一但它

其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时，以依据税收征管法提前办可理延期纳税的事项，甚至可以考虑在适

笔零成本的资金，考虑到货币时问价

.

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不同，实际上这两种会计是相互补充、 相互配合的，为内部服务也为外部服既

科学的决策。可以研究如何进一步改善经营管理，高经济效益，以不能说提所财务会计只是对外服务，而不对内服

起重要的作用。同时，企业外部的投资人和债权人，在其决策中也需要了解一

务，务会计侧重于对外服务，时也财同对内服务，它提供的关于资金、本、成利润等方面的资料，对企业管理来说，都是非常重要的资料，特别是财务报表，它能综合的、面的反映企业的财务状全

些管理会计提供的经济信息，这对它们作出正确的判断和决策，有重要的参具考价值。

务，只能说财务会计是侧重于对外服务。 管理会计侧重于对内服务，时他同也对外服务。企业外部的投资人、债权人关心的是企业的财务状况和经营成

因此，然管理会计和财务会计在虽对外服务和对内服务的问题上有所区别，它们也有相互联系的一面。它们但

况和经营成果。研究财务报表可以掌握企业的全局，企业的领导人要引导企业

果，为改善企业财务状况和提高经营效果，只能是以加强企业内部经营管理， 提高生产经营方面的工作质量和效果为前提。在这方面，管理会计正确地进

相互联系的基础是两种会计都要为管理服务。

不断前进，首先做到胸中有数。因此，企业领导人必须十分重视、十分关心财务会计提供的信

息，在分析财务会计的基础上，可以制定、规划、加强控制和做出

[者通联：山东天鹅棉业机械股份有作限公司 203] 5 02

行经营决策，及时地提供有关信息，将

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嘲当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急， 为企业赢得有利的局面和时间，缓解来当前财务困难的情况。 二、优化企业税负。实现财务利益一

括借人资金和权益资金两种。论从何无种渠道获取的资金，企业都要付出一定的资金成本。两者资金成本率、面临的

一

些被称为税收陷阱的条款，税人一纳

旦粗心大意落人条款规定的范围，要就付出更多的税款。如我国《值税暂行增条例》第三条规定：纳税人兼营不同税“率的货物或者应税劳务，当分别核算应

风险和享有的权益都不同，资金成本其的列支方法也不同，而将直接影响企进业当期的现金流量。如税收筹划在利再润分配中的运用，以股份制公司为例，

是对从事享有税收优惠的经营

不同税率货物或者应税劳务的销售额。 未分别核算销售额的，从高适用税率。 ”《值税暂行条例实施细则》第六条规增定：纳税人兼营非应税劳务的，“应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一

活动或对一些纳税“点”界进行控制，直接实现财务利益。如税法规定企业对研究开发新产品、技术、工艺所发生新新开发费用比上年实际发生数增长达到 1%( 1%)上 (处 1%即是一个 0含 0以此 0界点),其当年发生的技术开发费除按

公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。常见股利的分派形式

有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业须支付一定数额的现金，东股

规定可以据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的5%直接抵扣当年的应纳税所得额， 0

须缴纳个人所得税；若发放股票股利，

并征收增值税。”消费税和营业税暂

便可将盈余留在企业内

部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。

行条例中也有类似的规定。如果企业不注意这些条款，行事前筹划，有可进就能掉进“收陷阱”增加税负，股东税，给权益造成损失。 因此，为实现财务管理目标，企业应重视税务策划，将其融人自己的财并

增长额未达到 1%以上的，不得抵扣。 0企业的相关费用如接近这一界点，在应财务能力许可的情况下，大“新费加三用”的投资，到或超过 1%这一界点，达 0 以获取利益。比如对由于技术改造所又

企业由于不用支付现金股利，以增加可营运资金，还相对扩大了所有者权益的

数额，企业价值最大化，加了今后使增发展的潜力。比如对从事建筑安装业又

务管理活动中，能动地利用税收杠杆，维护自己的合法权益。通过税务策划，

需国产设备投资的4%可从企业技术 0改造项目设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免，另外按照税法规

务的企业附设的车间生产的水泥预制构件、他构件或建筑材料，于本单其用位或本企业的建筑工程的，应在移送使

尽可能地减轻纳税负担，同时通过利用国家 …… 此处隐藏：2715字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……