中级财务会计货币资金第二章

中级财务会计课件

第二章 货币资金

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本章学习内容及要求 1.熟知货币资金的概念及内容 2.了解货币资金在管理与核算过程

中应遵循的各项有关规定 3.掌握货币资金的核算

◇明确现金的定义、使用范围和会计处理 ◇明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； ◇明确其它货币资金的内容极其会计处理； ◇掌握外币业务的核算内容 。

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引例小会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000多万元

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2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自 然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两 亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的 会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治 权利终身，并处没收个人全部财产。 卞中今年42岁。1995年8月~2003年1月，他在担任 国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管 理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、 进账单等手段贪污公款1262.37万元，另外还将公款 19993.3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责 任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用 于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当 时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋(捕前 系国家基金委财务局经费管理处副处长),私自将公款 1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以 委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进 行营利活动。

章首案例

通过进一步追查 ，卞 中在8年中涉嫌挪用公 款案案值从举报时的 挪用公款2090万元猛 增至1.5亿余元，随后 挪用公款数额又飙升 至近2亿元，贪污数额 突破1000万元。

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货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商 品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。

货币资金按存放地点和用途分类货币资金 (￥) 库存现金 1450 元

银行存款 600,114 元

其他货币资金 68,000 元

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一、货币资金概述(1)1.货币资金的概念和种类(1)货币资金的概念：是指在生产经营中以货 币形态存在的那部分资产。 (2)货币资金的种类： 库存现金：存放在企业的现款 银行存款：存放在金融机构的货币资金 其他货币资金：除上述以外的其他货币资金。

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一、货币资金概述(2)2. 货币资金的控制(1)制度方面的规定： 《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等 (2)实际做法： 严格岗位分工，执行授权批准制度； 加强现金和银行存款的管理，实行交易分开； 加强票据及有关印章的管理； 实施内部稽核，加强监督检查。

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(一)货币资金内部控制制度 1.内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实

行内部牵制制度 实行内部稽核制度

2.内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制会计人员 出纳人员

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二、库存现金(1)1.库存现金的概念：存放于企业的现款。 2.库存现金的管理：《现金管理暂行条例》

实行库存现金的限额管理 控制现金使用范围 规范现金收支管理 定期或不定期进行盘点

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现金收入的内部控制

业务部门开票

出纳收款

会计审核记账

仓库发货

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现金支出的内部控制：现金使用范围

提出申请

授权批准

出纳付款

会计审核

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(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。

其他应收款 账户设置 备用金(可单设)

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备用金--定额备用金

定额备用金交易 与事项

账务处理方法

拨付备用金

借：其他应收款-备用金 贷：库存现金、银行存款 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款-备用金

报销备用金

收回备用金

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备用金--非定额备用金非定额备用金 交易 与事项

账务处理方法

付备用金

借：其他应收款-备用金 贷：库存现金、银行存款

报销备用金

借：管理费用等 贷：其他应收款-备用金

报销数额与备用金数额不相等，如何处理？ . .

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二、库存现金(2)3.库存现金的核算账户设置：库存现金——各币种 账簿设置：现金日记帐、现金总帐 业务核算： ⊙日常收支 ⊙清查核算

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三、银行存款(1)1.银行存款的概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

2.银行存款的管理：

开户规定：必须开一个账户；只能开一个基本 账户，办理工资、奖金等现金的支取。 存入支取银行存款的方式：18