新税法下企业如何合理避税

２０１２年４月

第１５卷第８期中国管理信息化ＣｈｉｎａＭａｎａｇｅｍｅｎｔＩｎｆｏｒｎｌａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎＡｐｒ．，２０１２Ｖ０１．１５．Ｎｏ．８

新税法下企业如何合理避税

白伦福

（山东忠信会计师事务所有限公司，山东枣庄２７７８００）

［摘要］为了适应经济的发展，充分利用好企业的营运资金，在降低企业资金流出方面，企业都表现得不遗余力，矿业集团也

不例外。笔者在调查分析的基础上，从新税法的实施、新形势下企业避税的内涵和特点以及以煤矿企业为倒探讨新税法下企

业合理避税的方式。

［关键词】新税法；企业；合理避税

ｄｏｉ：１０．３９６９，ｉ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１２．Ｏ＆０１４

［中图分类号］Ｆ２７５［文削耥鸿】Ａ【文章编号】１６７３一０１９４（２０１２）０８－００２２－０２

的。与此同时．利用负债进行纳税筹划的风险较低，故而企业对负

债筹资愈来愈重视。纳税人多通过以负债筹资代替股权筹资的方

式进行避税．因为负债的利息是在缴纳所得税之前扣除的。可以

降低应纳税所得额．这种方法又被称之为资本隐藏。而通过股权１新税法的实施２００８年１月国家颁布了新的企业所得税法，新税法对反避税的要求有所加强，同时也取消了以前予以中外合资、中外合作和外商独资企业的优惠税收政策。在这种环境下，原来企业所采

取的一些避税措施。比如借用外商名号注册等，显然已经不适

用。因此，在新税法实施的环境下。为了适应环境，企业（特别是

煤矿企业）亟需寻找新的避税方法。

２方式筹集资金，相应的股利需要从税后利润中扣除。起不到减税的作用。举例而言．某煤矿公司息税前利润ｌ０００万元。现在假设新形势下企业避税的内涵和特点

合理避税是企业节约资金流出的一种方式。纳税筹划发生

在企业缴税行为之前．是纳税人为了达到少缴税或晚缴税的目

的．而对其自身的经营活动及投资活动等涉税事项进行调整的

税收谋划行为。纳税筹划要求企业把握好税法的相关规定，它不两种方式：①该集团公司资本金ｌＯ０００万元全部是股权筹资；②该公司资本金１００００万元中有２０００万元来自于负债，年利率ｌＯ％。假设所得税税率２５％．在第一种情形下。该公司需要缴税ｌ０００＋２５％－２５０万；在第二种情形下，企业缴税（１０００＿２００舻１０％）女２５％＝２００万，比第一种形式少缴５０万元税款。从而可以节约资金流出，达到避税之目的。

等同于偷税、逃税，纳税筹划以依法纳税为基础。纳税人在进行

纳税筹划时必须坚持依法纳税、合理谋划、用好政策。（２）通过与关联企业进行转移定价的方式。所谓转移定价的方式是指企业与其关联方直接进行的整体避税谋划。它是公司在

其经营活动中为了达到利润转移的目的，而与关联方以低于或者

高于产品市场价格的价格进行交易的行为。这种行为依靠价格差

来实现避税的目的。通过调查分析，笔者发现企业通过与关联方企业合理避税的特点一般包括合法性、目标性、筹划性、风险性以及专业性的特点。在新税法实施的前提下，纳税筹划的特点在上述特点的基础上，更突出表现出了多样性及专业性。

３以煤矿企业为例探讨新税法下企业合理避税的方式

（１）合理利用财务杠杆效应。负债是企业资金来源的一种方

式。因为负债的利息町以在税前扣除，所以负债具有财务杠杆效

应。负债筹资能够起到优化资本结构，推动企业长期发展之目

［收稿日期］２０１１一ｌｌ—０４进行转移定价的方式有很多．其中最长用的就是对原材料等有形资产的供给及采购来进行避税。举例而言．某大型煤矿公司Ａ主要从事煤矿开采工作。Ｂ公司是其全资子公司，主要从事煤炭加工及销售工作．Ａ公司向Ｂ公司销售原煤价格每吨１．２万元，而向其他公司供应原煤的价格为每吨ｌ万元。那么这就形成了Ｏ．２。

目标利润。编制财务预算，巩固财务目标在企业计划指标体系中

的中心地位。企业在主要负责人的领导下。成立由财务和各主要

部门负责人组成的预算编制委员会，在综合考虑产、供、销、管理

等因素的基础上。确立企业的目标利润。并在与各部门主要负责

人协商同意后，将目标利润分解到各部门。②围绕实现财务预算，

落实财务制度。提高财务的控制和约束能力。财务预算一经确定，

在企业内部便具有“法律效力”．企业各部门在生产经营及相关

的各项活动中，要充分考虑财务预算的可能，围绕财务预算开展

经济活动。③围绕效益实绩，考核预算结果，兑现财务政策。

（６）建立健全财务报告制度。建立健全财务报告制度，综合

反映企业一定时期财务状况和经营成果。①各分支机构都要按

月、季、年向集团总部报送财务会计报表，并保证其真实性、合法

性和完整性，有条件的还需要先经注册会计师对其财务报告进

行审计。集团公司根据各单位报表。编制集团合并会计报表。集

团公司财务部门也要根据计划。年初制定出上交财务报告计划表，清楚。③集团公司和各分支机构要根据不同使用者，分发不同财务报告，并重点标明哪个部门必须了解哪个部分内容，以满足不同管理者和管理层次的需要。同时建立健全财务报告制度，关键还在于搞好企业财务电算化，选择适当的财务软件系统，该系统应能快速处理和分析数据，自动生成集团合并会计报表。以及将各单位财务数据及时传递到集团总部。诚然，集团财务管理是一项系统的工程，需要从财务战略上和规划上统筹考虑。一个企业集团的成败，最基础的因素在于能否确立起两条交互融合的生命线。财务战略是为适应企业集团总体的竞争战略而筹集必要的资金、并在组织内有效地管理运用这些资金的方略。而财务管理的规划是为了企业集团管理控制的需要而对企业的财务管理主体所进行的组织设计、制度设计等一系列规范性建设。因此，集团财务管理的实践关键是在财务战略的指导下．制定一套较为全面先进、操作性强、可延展的集团财务管理制度，使各公财务管理科学化、规范化，才能从根本上促进财务管理目标与企业目标的一致性。规定一年中各单位什么时间应上交集团什么财务报告等。②各单

位要随报表编写财务报告说明，并对重要事项向集团总部说明

万方数据

２０１２年４月中国管理信息化Ａ”，２０１２第１５卷第８期Ｃｈｉ衄Ｍ卸ａｇｅｍｅｍＩｎｆ０咖撕ｏｎｉ髓ｔｉｏｎＶ０１．１５．Ｎｏ．８

利用网上银行降低企业货币资金管理成本的探讨

徐明辉

（山西汾西紫金煤业公司财务科，山西汾西０３１５００）

［摘要】本文计时网上银行带来的便利条件．分析了企业充分利用网上银行降低企业资金管理费用的各种可能性，为企业加

强管理提供了现实指导。

［关键词】网上银行；货币资金；机会成本

ｄｏｉ：１０．３９６９，ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１２．０＆０１５

【中雷分类号】ｆ狎５．１【文蒯赫鸿】Ａｃ文麟号】１６７３一０１９４（２０１２Ⅻ｝－００２３．０２

随着电子计算机技术的发展，银行很多传统业务的服务方近年来，我国网上银行的发展速度惊人，例如，我国的工商式也应信息系统的采用而发生了迅速的变化。网上银行应运而银行的网上银行的开通户已经达到４０００多万户 …… 此处隐藏：3320字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……