第三章 税负转嫁与归宿10.12

第三章 税负转嫁

第三章

税负转嫁

第三章 税负转嫁

3.1

税收负担

3.2

税负转嫁

第三章 税负转嫁

第一节 税收负担一、税收负担的概念 税收负担指纳税人因向国家缴纳税款，而承 受的福利损失或经济利益的牺牲。

二、税收负担的衡量指标 (一)宏观税收负担指标

国民生产总值税负率(T/GNP) 国内生产总值税负率(T/GDP) 国民收入税负率(T/NI)

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(二)微观税收负担指标

企业所得税税负率企业综合税收税负率

=实缴所得税总额/实现利润总额×100%

=企业实际缴纳的各种税的总额 / 企业税利总额 ×100%

个人所得税税负率

=个人实缴的所得税额/个人所得总额×100%

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三、影响税收负担的因素(一)影响宏观稅负的因素1. 经济发展水平

税源的丰富程度 纳税人的承受能力

2. 经济分配制度 财产分配制度 企业分配制度 个人收入分配制度

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3.国家职能范围

4.宏观经济政策5.财政收入结构 6.税负统计口径

(二)影响微观稅负的因素1.税率 2.税基

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第二节一、税负转嫁的概念

税负转嫁

税收负担转嫁，是指纳税人通过种种途径，将其 缴纳的税款转移给他人负担的过程。

二、税负转嫁的形式

前转：指纳税人作为商品销售者，通过提高商 品或劳务销售价格的方法，将其所缴纳的税款， 向前转移给购买者或消费者负担的一种形式。

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后转：指纳税人作为购买者，通过压低商品 或劳务价格的方法，将所缴纳的税款，向后 转移给商品或劳务供应者负担的一种形式。 混转：前转和后转结合的转嫁形式。 消转:指纳税人将所缴纳的税款，通过改善经 营管理，提高劳动生产率，扩大生产规模， 改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使 税收负担在生产发展和收入增长中自行消失 的一种形式。

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税收资本化:指将所购资本品可预计的未来应 纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法， 转嫁给资本品出售者。

三、影响税负转嫁的因素(一)税负转嫁和税种形式

流转税： 易转嫁 所得税：(1)个人所得税 不易转嫁 (2)企业所得税 多种可能 财产税：(1)财产交易税 易转嫁 (2)财产所得税 多种可能

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(二)税负转嫁和定价方式

市场定价：流转税易转嫁 计划定价：不易转嫁

(三)税负转嫁和供求弹性

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P

(A):S完全弹性

P1 P0

S' S

DO Q1 Q0 Q

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P S

(B):S完全无弹性

P0=P1D O Q0=Q1 Q

第三章 税负转嫁

P

(C ):D完全弹性 S'

S

P0=P1

D

O

Q1

Q0

Q

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(D):D完全无弹性 P D S' P1 P0 S

O

Q0=Q1

Q

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结论：1.需求弹性与税负前转成反比。 2.供给弹性与税负前转成正比。 3.供求之间的弹性与税负转嫁

当 Ed/Es > 1 时，税负更多地趋向由生产 者负担(后转)。 当 Ed/Es < 1 时，税负更多地趋向由消费 者负担(前转)。

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(四)税负转嫁和征税范围1.从需求角度分析 征税范围狭，税负不易前转 征税范围广，税负易前转 2.从供给角度分析 征税范围狭，税负易前转 征税范围广，税负不易前转

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(五)税负转嫁和反应期限1.即期看，税负由双方均衡负担。 2.短期看，税负趋向生产者负担。 3.长期看，税负最终还是取决于供求弹性。