第四章营业税税收筹划

第四章营业税税收筹划

第四章 营业税税收筹划第一节 营业税政策重点与筹划思路 第二节 建安企业的税收筹划 第三节 资本运营的税收筹划

第四章营业税税收筹划

第一节营业税政策重点与筹划思 路差别税率：涉及行业最多，不同行业适用 税率(3%、5%、20%)、征税方法不同 税率(3%、5%、20%)、征税方法不同 税负较低 与增值税交叉，形成混合销售 不同行业不同的计税方法

第四章营业税税收筹划

差别税率与税收筹划： 差别税率与税收筹划：分开核算分 别适用税率、税种(兼营) 别适用税率、税种(兼营)定义：企业在主营业务的同时，经营其他业务项 目。包括：1 目。包括：1,兼营项目税种相同，但适用税率不 同；2 同；2,经营项目税种不同，适用税率不同。 税收政策： 纳税人兼营非应税劳务的，应分别 核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不 分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应 与货物或应税劳务一并征收增值税。 纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收 增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。

第四章营业税税收筹划

差别税率与税收筹划：分开核算分别适 差别税率与税收筹划： 用税率案例一：某宾馆在从事客房、餐饮业务的 同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该 宾馆的业务收入如下：客房收入150万元， 宾馆的业务收入如下：客房收入150万元， 餐厅收入50万元，歌舞厅收入50万元，已知 餐厅收入50万元，歌舞厅收入50万元，已知 服务业税率为5%,娱乐业税率为20%,请 服务业税率为5%,娱乐业税率为20%,请 问，该宾馆该如何对其营业税进行筹划？

第四章营业税税收筹划

两种核算方法与税负(1)、如果宾馆未分别核算不同兼营项目， 则计征营业税时从高适用税率，该宾馆应 纳营业税税额为： (150+50+50)*20%=50(万元) 150+50+50) 20%=50(万元) (2)、如果宾馆分别核算不同兼营项目， 则各项收入适用各自税率分别核算应纳税 额，该宾馆应纳营业税税额为： (150+50)*5%+50*20%=20(万元) 150+50) 5%+50*20%=20(万元) 可节税：50-20=30(万元) 可节税：50-20=30(万元)

第四章营业税税收筹划

较低的税负与税收筹划： 较低的税负与税收筹划：分开核算 分别适用税种案例二：某歌舞厅当月业务收入50万元，明 案例二：某歌舞厅当月业务收入50万元，明 细如下：门票10万元，台位费15万元，点歌 细如下：门票10万元，台位费15万元，点歌 费15万元，烟酒、饮料、茶点费10万元，如 15万元，烟酒、饮料、茶点费10万元，如 维持现状，该歌舞厅应纳营业税额为： 50*20%=10(万元),但如果对该歌舞厅进 50*20%=10(万元),但如果对该歌舞厅进 行筹划，将是另一番景象。

第四章营业税税收筹划

(分开核算) 分开核算)在歌舞厅内单独设立一烟酒、饮料

、茶点 柜台，并领取营业执照，单独核算，则分 别计算纳税的情况如下： 歌舞厅应纳营业税为： (10+15+15)*20%=6(万元) 10+15+15) 20%=6(万元) 柜台应纳增值税税额为(小规模纳税人， 使用4%税率): 使用4%税率): 10*4%/( 4%)=0.4167(万元) 10*4%/(1-4%)=0.4167(万元) 可节税：10- 0.4167=3.5833(万元) 可节税：10-6-0.4167=3.5833(万元)

第四章营业税税收筹划

较低的税负与税收筹划： 较低的税负与税收筹划：混合经 营还是兼营定义：一项销售行为如果既涉及货物又涉 及非应税劳务，为混合销售行为。 税收政策：从事货物的生产、批发或零售 的企业、企业性单位及个体经营者，以从 事货物的生产、批发或零售业务为主，并 兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个 体经营者，发生上述混合销售行为，视为 销售货物，应当征收增值税；其他单位和 个人的混合销售行为，视为销售非应税劳 务，不征收增值税。

第四章营业税税收筹划

政策指导混合销售或兼营，关系到纳税人的某些经 济行为是征增值税还是征收营业税。由于 两个税种的征税方法、适用税率及税负水 平不同，因此，纳税人应仔细筹划，避免 从高适用税种。

第四章营业税税收筹划

筹划思路： 筹划思路：节税点的选择进行税收筹划时，对比增值税和营业税税负的高低，选择 低税负的税种。为比较二者税负高低，设经营收入总额为 Y,增值率为D,增值税税率为T1,营业税税率为T2,则 ，增值率为D,增值税税率为T1,营业税税率为T2,则 有： 应纳增值税税额=Y*D*T1 应纳增值税税额=Y*D*T1 应纳营业税税额=Y*T2 应纳营业税税额=Y*T2 当二者税负相等时有：Y*D*T1=Y*T2,则D 当二者税负相等时有：Y*D*T1=Y*T2,则D=T2/T1 由此可以得出结论：当实际的增值率大于D 由此可以得出结论：当实际的增值率大于D时，纳税人筹 划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于D 划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于D时，缴纳增 值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于D 值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于D时， 缴纳增值税比较合算。

第四章营业税税收筹划

案例分析一某建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还 兼营对外承接安装、装饰工程作业。该商店是增值税一般 纳税人，增值税税率为17%。某月对外发生一笔混合销售 纳税人，增值税税率为17%。某月对外发生一笔混合销售 业务，销售建筑材料并代客户安装，这批建筑材料的购入 价是100万元，该商店以115万元的价格销售并代为安装， 价是100万元，该商店以115万元的价格销售并代为安装， 请问，该企业应如何进行税收筹划(营业税税率为3%)? 请问，该企业应如何进行税收筹划(营业税

税率为3%)? 企业实际增值率=(115-100) 企业实际增值率=(115-100)/115 *100%=13.04% *100%= D=3%/17% *100%=17.6% *100%= 企业实际增值率小于D 企业实际增值率小于D,所以选择缴纳增值税合算，可以 节税0.9万元[115*3%-(115*17%-100*17%) 节税0.9万元[115*3%-(115*17%-100*17%)],企业应当 设法使货物的销售额占到全部营业额的50%以上。 设法使货物的销售额占到全部营业额的50%以上。

第四章营业税税收筹划

案例分析二某建筑公司主营建筑工程施工业务，同时也经营建筑材料 的批发。当年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定 由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价为1200万元。 由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价为1200万元。 工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料按市场价 折算为1000万元，但该公司实际进价为800万元，工程建 折算为1000万元，但该公司实际进价为800万元，工程建 筑施工费为200万元。请问，该公司应如何进行纳税筹划 筑施工费为200万元。请问，该公司应如何进行纳税筹划 (营业税税率为3%)? (营业税税率为3%)? 建筑材料销售的实际增值率=(1000-800) 建筑材料销售的实际增值率=(1000-800)/1000*100% =20% D=3%/17% *100%=17.6% *100%= 企业实际增值率大于D 企业实际增值率大于D,应当筹划缴纳营业税，可以节税 32万元[(1200*17%-800*17%)-1200*3%],所以应使该 32万元[ 1200*17%-800*17%)-1200*3%],所以应使该 公司当年总的营业额中应税劳务占50%以上。 公司当年总的营业额中应税劳务占50%以上。

第四章营业税税收筹划

分析评价对纳税人的不同经营行为有不同的税务处 理方法，身为纳税人必须正确掌握税收政 策，准确界定兼营销售与混合销售，兼营 应本着避免从高适用税率的原则降低税负， 对于不同税目应分别核算。

第四章营业税税收筹划…… 此处隐藏：3308字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……