关于注册会计师在社会监督中所发挥的作用研究

注册会计师在社会监督中所发挥的作用研究

摘要：注册会计师以其固有的职业道德和执业准则，依法接受委托，开展审计业务，在社会经济活动中起着审计监督作用。形成了自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的有限责任公司及股份有限公司。国家对这些企业不再实施行政领导和政府监督，除少数国有控股公司外，也不再是国家审计机关的监督对象，公司及私营企业其法人形式，完全按照市场经济的管理模式出现在社会经济活动中，国家通过法律、法规对这些企业实行宏观调控。由于绝大多数中、小型股份制企业及其他形式的私营企业董事长、总经理一人兼职，所有权和经营权统一，规模小，人员少、会计账簿不健全，加之法制观念薄弱，管理比较混乱。这就需要与市场经济体制相适应的社会审计监督。注册会计师以其超然独立、客观公正、高风险、高质量执业，依法对其执业行为，对社会承担责任，是社会审计监督的主体。

关键词：会计监督；社会审计监督；职业道德

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随着我国社会主义市场经济的多元化发展，会计监督在会计工作中的地位越来越重要，然而有些人利用会计监督体系的漏洞钻空子，使得会计监督现状令人堪忧，影响了会计信息的真实性，严重危害了国家、企业和公众的利益，破坏了市场经济秩序，不利于社会市场经济的发展。

注册会计师行业的建设和发展质量，与我国社会主义市场经济体制能否健康、稳定运行息息相关。二十多年来，特别是近十年来，注册会计师行业在改善和提高执业队伍专业素质与执业水平等方面，开展了大量工作，取得了显著成效，在服务国有企业改革重组、资本市场发育发展、投资环境改善提高等方面，发挥了积极作用。

注册会计师行业经历了“两会”联合、行业清理整顿、体制改革、上规模、上，在改革、规范、创新中前进。如会计师事务所与客户串通一起作假；事务所专业判断能力差，对所出报告的性恰当的判断，无保留意见比比皆是；事务所审计证据不，收集的证据不实；事务所风险意识淡薄，不讲职业道德；事务所内部质量控制体系不健全，三级复核流于；事务所与行政管理搞所谓的联合办公，收入分成，行政干预执业的情况时有；事务所脱钩不彻底，明脱暗不脱。不清醒的头脑，发展的忧患意识和责任意识，注册会计师行业在发展中的问题，的措施，解决，那么就会坐失良机，整个行业的健康发展。

建立规范的中介市场秩序，既是保证当前经济正常运行的迫切要求，又是完善社会主义市场经济体制的重要举措。整顿和规范市场经济秩序落实到我们注册会计师行业，就是要“不做假账”，不出假报告。我们必须从贯彻落实江泽民总书记“三个代表”重要思想的高度，站在国家安危、民族兴衰和现代化事业成败的高度，充分认识整顿和规范中介市场秩序的重要性、紧迫性和艰巨性。

企业必须在国家法律、制度允许的范围内，按照市场经济规律去运作，完全自主经营、自负盈亏、自我约束，这就要求注册会计师能够为企业提供全方位的优质服务。外国投资者以及其他利益主体为保护自身的利益，也是迫切要求中国的会计市场能够按照国际惯例和国际会计准则为他们提供规范的注册会计师服务，以便进行科学决策。同时，随着我国经济改革的不断深入和资本市场的逐步开放，会有越来越多的企业上市，资本市场的开放和规范，必然要求有规范的注册会计师服务。

近年来，财政部门在注册会计师管理体制、培训会计师等方面做了大量工作，这是相当必要的。但是对于我国注册会计师执业的监管而言，主要还是要靠法规的约束力。再多的注册会计师，水平再高，但不遵守执业法规，只会起到负面作用。因此，要想完全发挥注册会计师在社会监督中的作用，必须严抓注册会计师的执业监管，打压出具虚假审计报告的歪风。在实践中，还可以由财政部门会同证券监督管理部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查，一经查出注册会计师出具虚假报告的，即予以重罚，以树立注册会计师的执业声誉。与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力严格执法，共同做好会计监督工作。

就现今我国会计监管的条件来说，内部监管和社会监管的执行力相对较弱，所以政府监管必须充当好会计监管中的主角。以法律条例为武器，严厉打击虚构会计信息的行为。但是，当前我国法律体系并不完善，监管部门权责不清、力量薄弱、程序不明、执法力度微弱、处罚落实不到位，外部约束缺失，严重影响了会计监管的效果。

单位内部控制制度不健全是导致会计监督职能弱化的内部原因。企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就无法落实。在现代企业制度下，委托经营者对企业财产进行监督，为了保障企业财产的安全，必须建立、健全单位内部控制制度。但某些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏各种规范的监督制度，连基本的内部审计机构或人员也不设置，有时连简单的内部牵制制度也不要，即使有但却不落实、不执行、不考核，等同于摆设。随着会计电算化的普及，从业人员技术要求较高，操作单一化，相关的内部控制制度就难以落实，违纪违规行为日益多元化，会计监督就难以得到保障。

会计人员不能归属于多元利益主体，即投资者、经营者、债权人以及劳动者任何一方，也不能处于多元利益的边缘，只能以第三者的独立身份出现。会计人员只受会计法律法规的约束，真正摆脱会计人员与单位之间的依附关系。从而使会计人员可以不受任何外界的干扰，依法办事，依法履行会计职能，更好地发挥会计的监督职能。会计监督的有效实施离不开一系列的法律法规。针对会计制度中存在的遗漏或模糊的地方，国家有关部门应抓紧修订；对于未出台的具体会计准则有关部门应抓紧时间尽快出台，力求财经法规和财会制度条块分明、界限清晰、内容具体、规定明确和可操作性强，使各级财会人员有法可依、有章可循。与此同时，要在全社会广泛、深入地开展学习，贯彻、执行《会计法》等财经法规的活动，增强各级领导干部和财会人员的守法意识，树立正确的理财观念，增强市场竞争能力。

要发挥好监督管理职能，离不开政府有关部门的支持和配合。省注协和各地注册会计师管理中心要主动加强与政府有关部门的密切协作与沟通。特别是做好与审计、司法、证券监督管理等部门的通力协作，把会计信息质量的抽查与审计业务检查结合起来；把事务所的检查与对企业的检查、税收稽查结合起来；把事务所执业质量检查与《会计法》执法大检查结合起来，形成整体联动的合力，同时也可以减轻事务所接受多头检查的负担。同时要借助新闻媒体和社会公众力量，建立起大要案曝光制度、举报奖励制度，共同促进行业的规范和发展。 政府监督作为一种外部监督，主要是指财政、审计、税务、人民银行等有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为和会计资料所进行的监督检查，是我国会计监督体系的主导。这是我国经济监督体系的一个重要方面，它与单位内部会计监督是相辅相成的。从实际生活来看，对于

基层单位的监督检查重复较多。财政、税务、审计部门应当合理有效地进行分工，各司其职，做好本职工作。财政监督是以会计信息质量为主要对象的。各企事业单位的会计信息质量优劣，直接影响市场经济秩序。审计监督主要承担的是国家投资项目的监督。在实际工作中，审计部门应当与财政部门分工协作，互通信息，形成合力，同时应避免重复查账，以免影响监督检查部门的工作效率和形象。财政、税务、审计监督应当明确工作职责，加大惩处力度，树立监督权威 …… 此处隐藏：2016字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……