建立企业内部控制制度的必要性

为了能够加强企业对内部控制制度的必要性,对企业内部控制制度进行了研究。首先,叙述了内部控制制度的起源;接着,对我国企业内部控制的发展状况进行了分析,并且研究了我国企业内部控制制度现状;然后,概括了企业内部控制制度的整体框架;最后,讨论了我国企业内部控制制度发展的必要性。

建立企业内部控制制度的必要性王秀杰大连中远船务工程有限公司 1 0 6 01 1来越重要的作用，己经成为中国经济发展它的重要支柱之。

【文章摘要】 为了能够加强企业对内部控制制度

的必要性，企业内部控制制度进行了研对究。首先，叙述了内部控制制度的起源； 接着，我国企业内部控制的发展状况进对行了分析，且研究了我国企业内部控制并制度现状；然后，概括了企业内部控制制度的整体框架；最后，论了我国企业内讨部控制制度发展的必要性。 【关键词】

三我国企业内部控制制度现状我国集团公司管理水平的提高明显滞后于组建速度，年来集团公司内部控制失近效的例子逐渐增多，如三九集团重组事件、 华源集团及其下属 1予公司存在的严重 0户会计造假行为、鹿集团毒奶粉事件等。三纵然，这样的现象背后隐藏着的原因绝非单但内部控制缺陷尤其是母公司对予公司内部控制的缺失不可置疑地成为主要原因之在国内外无数成功经验和惨痛教训下， 我们清醒地认识钊：团公司内部控制的建集立和完善己日迫切。益 目前国内对内部控制的研究文章很多， 但是主要集中于单个法人企业，对集团公司内部控制的研究显得不足，中有很多方面其不适合集团公司中母公司对下属公司的控制。于集团公司来说，对由于管理层次增多， 只能通过内部管理机构对经营活动进行间接的指挥和控制，势必更多的依赖于内部控制的建立和有效实施。从我国目前内部控制的理论研充和集团公司的实践来看，内部控制是一个相当薄弱的环节。一

评估各风险因素得分，确定高风险区域。 ()制活动。制活动使企业保证控 3控控制目标有效落实。包括经营活动的复查、 业务活动的批准和授权、责任分离、保证对资产记录的接触和使用的安全、独立稽核等。 ()息和沟通。以不同形式取得和传 4信递信息，内部员工懂得自己在控制系统中使 的作用、责任，更好地履行职责，并形成有利的外部沟通环境。持经营信息和控制信保息畅通，以减少由于信息不对称导致的企业经管成本和社会监督成本的提高。 ()自我评估

和内部监督。内部控制应 5是一种实时过程，经营管理活动紧密结合，与 随时进行自我评估和内部监督。企业内部应由有关管理人员和职员定期、独立地自上而下对各部门的控制进行评估、内部监督。

企业内部控制制度；必要性；现状；框架一

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五、内部控制制度对我国企业发展的意义从实际来看，研究集团公司内部控制有着非常重要的现实意义： ()团公司在现代经济中呈现出越来 1集越重要的地位。团公司对经济和社会生活集有着举足轻重的影响。1世纪末 2世纪初， 9 0 集团公司这种现代经济组织的重要形式在欧美一些发达的工业国家中形成。随后这种企业群体形式遍及世界，经济活动中扮演着在重要角色。随着世界经济一体化的发展，一些集团公司凭借其巨额的资本实力、先进的技术力量、庞大的组织框架、流的管理水一平以及多元的文化背景，己经对不同的国家、地区、民族的经济和社会生活产生了重大的影响。集团公司在现代经济中的重要性，使得我们探讨集团公司的内部控制，有着极强的现实意义。 ( )团公司内部控制的研究对加强集 2集团公司内部管理、高核心竞争力有着重要提的影响。当前，济全球化和市场一体化进经程进一步加快，中国市场也以空前速度融入世界市场，入的结果必然使我国企业面临融的竞争加剧，生存压力加大。因此，如何在新的竞争环境中求生存，求发展，为我国成集团公司急需解决的重大问题。而解决这一重大问题的关键就是加强企业内部管理，提高企业的综合素质。团公司的兴衰成败与集其说取决于其生产效率的高低，倒不如说是决定于其内部控制制度的健全完善与否。研

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内部控制的起源

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没有人可以确定内部控制的起源。内部捧制出现的最早标志可以从早期苏美尔文化(大约在公元前30年到公元前30年) 60 20的记载中找到踪迹。当时，核人员在会计账审簿数字的旁边标上i,记、点、查账目￣标 PJ核 的记号和圆圈，明检查账目的工作己经完表成。埃及人通过止两个官吏同日x税收加古 C. t以记录，来进行监督的控制。如果没有签发的支出令单，任何东西也不能出

J苹。在古代

罗马官厅，立了一套内部牵制制度。有建只出具书面证明才能从国库提取货币，掌握现金的财务官没有擅自批准支出的权限。财政 记录官负责记录所有的经济业务，财务官负责对全部的政府财务事项进行监督和审查。四、内部控制整体框架 内部控制是受董事会、管理层和其他二、我国企业的发展概况人员影响的，为达到经营活动的效率和效食业内部控制是目前学术界和实务界果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规热点讨论的问题。在经济伞球化的今天，管等目标提供合理保汪而设计的过程。具体包理理论及信息技术迅速发展，求建立现代括五个要素：要 企业制度，完善企业内部控制体系的构建， ()制环境。 1控包括：位的组织结构，单 防 f因内部控制失效而发生的各类恶性事董事会及其专门委员会( E审计委员会和风险件。效的企业内部控制体系，在确保会计评估委员会 )关注和要求，管理部门的经有的信息质量、完善公司治理结构、保护投资昔营理念和风格，员工的正直 1职业道德和生、台法权益、防范企业经营风险等方面具有重进取心，对企业经营产生影响的外部因素。 大的理论和实践意义。 其中人的因素至关重要，不管是管理者还是随着全球经济日益一体化，国与国之员工，是内部控制的执行者，是控制环 既又间的经济实力竞争，突出表现为大公司、大节的“被控制对象”,其观念、素质和责任集团之间的竞争。已经加入 WT l今天，意识等都影响着内部控制的效率和效果。在 Of ' J 中国要想在激烈的国际竞争中立于不败之 ()风险评估。新经济时代交易类型和 2地，就必须坚定不移地实施大公司、夫集团工具日新月异，兼并收购、破产重组、关联发展战略，陕建立一批以资本为纽带、具方文易、电子商务、金融衍生产品等使人应尽有较强竞争力的跨地区、行业、所有制、接不暇。境的变化使企业经营风『士大，跨跨 环 j曾企佥跨国经营的大公司、大集团，并以此作为民业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机族经济实力提升的基本载体。2世纪 9 0 0年制，以确认公司的风险因素如资产风险、经代以

来，国集团公司得到了迅猛发展。 营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、我现 如今，团公司在我国经济发展中发挥着越合法风险等，集并确定风险因素的重要程度，

究集团公司的内部控制问题，对于集团公司的健康发展，提升集团公司的核心竞争力有着非常重要的意义，同时对集团公司现代企业制度的建立具有深远意义。 ()团公司内部控制的研究有助于完 3集善集团公司内部控制理论。集团公司内部控制是集团公司管理的重要组成部分，通过构建集团公司内部控制研究框架及实施体系， 完善和突出了集团公司内部控制的研究范

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