(简体)担保企业的会计核算实务

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担保企业的会计核算实务湖南中保投资担保集团公司 王 琳

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会计的两大基本职能:

核算职能 监督职能 核算是基础,监督是保证

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一、担保业务规律特点对财务会计的要求

1、担保业务对现行财务会计制度的挑 战。

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一、担保业务规律特点对财务会计的要求

2、担保业务是一种金融业务，应参照金融 企业的财务会计制度。

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一、担保业务规律特点对财务会计的要求3、担保业务的高风险性，要求实行充分的风险 准备金制度。担保业务的 高风险性

信用风险

操作风险

市场风险

法律风险

流动性风险

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一、担保业务规律特点对财务会计的要求

4、担保业务的政策性和高风险性， 要求财政建立担保风险补偿机制。

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一、担保业务规律特点对财务会计的要求

5、担保业务实质是一种期权互换， 因此，或有事项是担保会计的主要核算 对象。

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一、担保业务规律特点对财务会计的要求

6、担保机构业务属于远期交易，收 入实现在即期，风险成本在远期。

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担保会计核算办法出台的背景财政部从规范担保业的会计核算，真 实、完整地提供会计信息、控制担保风险 出发，总结了我国担保机构会计核算的成 功经验，充分考虑了我国担保业的特点， 在《金融企业会计制度》的基础上，适时 制定了《担保企业会计核算办法》。 企业应按照《金融企业会计制度》规 定的一般原则和《担保企业会计核算办法》 的要求，进行会计核算。股票配资软件，18950897888。外汇 喊单网，职业操盘手带你赚钱！

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中国会计法规体系的现状中华人民共和国会计法

企业财务会计报告条例

行业会计制度

行业财务制度

企业会计准则

《企业会计制度》

《中小企业会计制度》

《企业会计准则》

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二、担保业务的会计核算经济活动循环 筹集资本金

对应的会计核算科目

实收资本类

资产运营 经营成果 收益分配 财务报告

资产、负债类收入、成本费用、利润类 利润分配类

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(一)、筹集资本金货币资金 筹集资本金 实物(存货、固定资产) 无形资产(知识产权、土地使用权)

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新公司法的规定：

取消无形资产20%的出资比例限制 另:货币资金出资比例不得低于30%股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！

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(一) 、筹集资本金 对应的会计科目：

实收资本 资本公积

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(二) 、资产运营资 产 货币资金 应收款项

流 动 性 大 小

存出保证金 对外投资 固定资产 无形资产股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！

其他长期资产

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(二) 、资产运营负 债短期借款 应付款项

流 动 性 大 小

应付工资及福利费 预计负债 担保赔偿准备 未到期责任准备

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长期负债

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(二) 、资产运营主要会计科目1——应收担保费 ☆ 核算内容: 核算担保企业应向被担保人收取而未收到的 担保费、评审费和手续费。☆ 账务处理：

A、发生应收担保费时 借：应收担保费 贷：担保费收入 B、收回时： 借：银行存款 贷：应收担保费股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！

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(二) 、资产运营C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 D、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账 处臵 借：坏账准备 贷：应收担保费 E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金 额进行上述的反向结转。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！

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(二) 、资产运营主要会计科目2——应收代偿款 ☆ 核算内容：核算企业接受委托担保的项目，按担保 合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为 履行责任支付的款项。 ☆ 账务处理： A、发生代偿时： 借：应收代偿款 贷：银行存款 B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全 部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准 备，不足冲减的列入担保赔偿支出。 借：担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷：应收代偿款 股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！

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(二) 、资产运营C、企业以后收

回代偿款： a\归还款项等于原代偿款 借：银行存款(按实际收到金额) 贷：应收代偿款(已确认应收代偿部分) 担保赔偿准备(已确认损失部分) b\归还款项大于原代偿款 借：银行存款(按实际收到金额) 贷：应收代偿款(已确认应收代偿部分) 担保赔偿准备(已确认损失部分) 追偿收入(实际收到大于原代偿款的差额) c\归还款项小于原代偿款 借：银行存款(按实际收到金额) 担保赔偿准备(按小于已确认应收代偿部分的差额) 贷：应收代偿款(已确认应收代偿部分)股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！